Показано с 1 по 7 из 7
  1. #1
    Форумянин Аватар для АСГ
    Регистрация
    31.07.2003
    Сообщений
    337

    По умолчанию 269 ст и ставка ЦБ(навеяно Козявкиным)

    прочитал я не знаю уж в какой раз ст.269..и вот чего подумал.

    а ить ограничение размера % ставкой ЦБ*1.1 действует или по желанию налогоплательщика или при вообще при отсутсвии выданных долговых обязательтв..

    а если ВСЕ долговые обязательства, выданы налогоплательшиков под, например 80% годовых... то чего, мона на всю сумму % прибыль уменьшать?

    или я что-то пропустил?

    или фраза "по выбору" подразумевает что-то иное? и вообще-по выбору между чем и чем?

  2. #2
    Форумянин
    Регистрация
    11.01.2001
    Сообщений
    324

    По умолчанию

    АСГ
    Мы это обсуждали. Воспользуйтесь "Поиском" или "Справочной информацией".

  3. #3
    Форумянин Аватар для АСГ
    Регистрация
    31.07.2003
    Сообщений
    337

    По умолчанию

    marina

    а сцылку дать? опять же смотря кто, где и когда обсуждал...

    в списке обсуждений нету..а обсуждение бухгалтерского раздела..хм..

  4. #4
    Форумянин
    Регистрация
    16.07.2003
    Адрес
    Новосибирск
    Сообщений
    1,087

    По умолчанию

    Навскидку только это в запасниках
    "Вы получили заем: как списать проценты в налоговом учете?"
    (03.12.2002)

    Многие фирмы берут деньги взаймы. Проценты, которые надо платить за это, уменьшают облагаемую прибыль. Но не полностью, а в пределах норм. Как их правильно рассчитать, недавно рассказало МНС.

    Если вы получили заем и платите по нему проценты, рассчитайте, какая часть из них будет уменьшать прибыль. Для этого определите, получали ли вы аналогичные займы. Если получали, то списывайте проценты исходя из их среднего уровня. Если нет
    Нормы, по которым можно списать проценты по займу, есть в статье 269 Налогового кодекса
    - применяйте для расчета норм ставку рефинансирования.
    Как определить аналогичные займы
    Аналогичные займы - это займы, полученные в одном квартале на сопоставимых условиях: на тот же срок, в той же валюте, в сравнимой сумме, под схожее обеспечение и т. д.
    Вы можете платить авансы в бюджет ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. Для вас аналогичными будут займы, которые получены в одном месяце.
    Учетную политику фирмы формирует главный бухгалтер и утверждает руководитель
    Критерии, по которым вы будете оценивать сопоставимость займов, установите самостоятельно. Закрепите их в учетной политике. Менять их нельзя в течение года. На это указало МНС в письме от 26 июля 2002 г. № 02-6-10/484-Ю209.
    Налоговая учетная политика фирмы в части процентов по займам может выглядеть так:
    УТВЕРЖДАЮ
    генеральный директор
    ООО "Пассив"
    Иванов С.В. __________
    "31" декабря 2002 г.
    Учетная политика для целей налогообложения ООО "Пассив" на 2003 год
    ...
    Критерии для оценки сопоставимости долговых обязательствКредиты, займы и другие заимствования считаются сопоставимыми, если они получены фирмой:
    - в одном месяце;
    - на срок, который отличается не больше чем на 10 (десять) дней;
    - в одной валюте;
    - в суммах, которые отличаются не больше чем на 5 (пять) процентов
    ....
    Главный бухгалтер ООО "Пассив" /Смирнова Н.Н./
    Как учесть проценты, если есть аналогичные займы
    Как рассчитать средний уровень процентов, написано в Методических рекомендациях к главе 25 Налогового кодекса (приказ МНС от 26 февраля 2002 г. № БГ-3-02/98)
    Если вы получили аналогичные займы, рассчитайте средний уровень процентов по ним. Налоговики предложили такой вариант:

    (Сумма 1-го аналогичного займа х Процентная ставка по 1-му аналогичному займу + Сумма 2-го аналогичного займа х Процентная ставка по 2-му займу + …) : Сумма всех аналогичных заимов = Средний уровень процентов
    После того как вы определили средний уровень процентов, сравните с ним проценты по полученному займу. Если они превышают средний уровень более чем на 20 процентов, то уменьшить облагаемую прибыль можно на такую сумму:
    Средний уровень процентов + Средний уровень процентов х 20% = Проценты, на которые уменьшают облагаемую прибыль
    Если проценты по займу не превышают средний уровень больше чем на 20 процентов, то они относятся к расходам в полной сумме.
    Обратите внимание: по займам, которые вы получили больше чем на один отчетный период, регулярно пересчитывать средний уровень процентов не надо. Сделайте это только один раз при его получении.

    Пример 1. ЗАО "Актив" получило 1 ноября 2002 года заем 200 000 руб. сроком на 30 дней. Проценты по нему - 40 процентов годовых.
    Авансы по налогу на прибыль фирма платит ежеквартально.
    Сумма процентов по займу составит:
    200 000 руб. x 40% : 365 дн. x 30 дн. = 6575 руб.
    В IV квартале 2002 года ЗАО "Актив" получило еще четыре займа:
    - 2 октября - в сумме 210 000 руб. на 30 дней под 35 процентов годовых;
    - 10 октября - в сумме 300 000 руб. на 30 дней под 25 процентов годовых;
    - 19 октября - в сумме 235 000 руб. на 90 дней под 18 процентов годовых;
    - 25 октября - в сумме 190 000 руб. на 30 дней под 20 процентов годовых.
    В учетной политике для целей налогообложения фирма указала, что аналогичными считаются займы, которые выданы в одной валюте и на один срок. При этом суммы таких займов не должны отличаться больше чем на 10 процентов.
    Займу от 1 ноября аналогичны займы, которые выданы в рублях на 30 дней. Их суммы не должны отклоняться от 200 000 руб. более чем на 20 000 руб. (200 000 руб. x 10%).
    Таким условиям соответствуют только займы от 2 и 25 октября.
    Бухгалтер ЗАО "Актив" рассчитает средний уровень процентов по этим займам:
    (210 000 руб. x 35% + 190 000 руб. x 20%) : (210 000 руб. + 190 000 руб.) = 27,88%.
    На расходы можно списать проценты по займу, если они не превышают средний уровень (27,88%) больше чем на 20 процентов. Размер этого превышения равен:
    27,88% x 20% = 5,58%.
    Процентная ставка по займу от 1 ноября, в пределах которой ЗАО "Актив" может уменьшить облагаемую прибыль, составит:
    27,88% + 5,58% = 33,46%.
    Облагаемая прибыль будет уменьшена на 5500 руб. (200 000 руб. x 33,46% : 365 дн x 30 дн.).
    Проценты в сумме 1075 руб. (6575 - 5500) облагаемую прибыль не уменьшают.
    Как учесть проценты, если аналогичных займов нет
    С 7 августа 2002 года ставка рефинансирования равна 21 проценту
    Если вы не получали аналогичные займы, то при расчете процентов, которые уменьшают облагаемую прибыль, применяйте ставку рефинасирования.
    Во внереализационных доходах отразите только сумму процентов в пределах этой ставки, увеличенной в 1,1 раза. При расчете используйте ту ставку, которая действовала в период пользования займом.
    Пример 2. ЗАО "Баланс" получило 4 октября 2002 года заем 1 000 000 руб. на 60 дней. При погашении займа фирма должна заплатить 35 процентов годовых.
    ЗАО "Баланс" платит авансы по налогу на прибыль ежеквартально. Других займов в IV квартале фирма не получала.
    Сумма процентов по займу составит:
    1 000 000 руб. x 35% : 365 дн. x 60 дн. = 57 534 руб.
    В бухгалтерском учете бухгалтер сделал проводки:

    4 октября 2002 года
    Дебет 51 Кредит 66
    - 1 000 000 руб. - получен краткосрочный заем;
    Дебет 91-2 Кредит 66
    - 57 534 руб. - начислены проценты по займу;

    3 декабря 2002 года
    Дебет 66 Кредит 51
    - 1 057 534 руб. (1 000 000 + 57 534) - погашены заем и проценты по нему.
    Федеральный закон от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ разрешил брать при расчете процентов ставку рефинансирования, даже если у фирмы есть аналогичные займы
    Определим сумму процентов, на которую можно уменьшить облагаемую прибыль (ставка Центробанка - 21%):
    1 000 000 руб. x 21% x 1,1 : 365 дн. x 60 дн. = 37 973 руб.

    Проценты в сумме 19 561 руб. (57 534 - 37 973) облагаемую прибыль не уменьшают.
    Обратите внимание: списать указанным способом проценты можно и тогда, когда у вас есть аналогичные займы. Это будет выгодно, если одновременно:
    - проценты по полученному займу превышают средний процент более чем на 20 процентов;
    - средний процент, увеличенный на 20 процентов, меньше ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза.
    Ю. САВИЦКАЯ, эксперт журнала "Практическая бухгалтерия"
    Материал опубликован в 11-м номере журнала
    чистосердечное раскаяние облегчает кошелек

  5. #5
    Форумянин Аватар для АСГ
    Регистрация
    31.07.2003
    Сообщений
    337

    По умолчанию

    то есть ставка ЦБ нафих?

  6. #6

  7. #7
    Форумянин Аватар для АСГ
    Регистрация
    31.07.2003
    Сообщений
    337

    По умолчанию

    спасибо

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •