Показано с 1 по 9 из 9
  1. #1
    Форумянин
    Регистрация
    08.09.2003
    Адрес
    г. Челябинск
    Сообщений
    107

    По умолчанию Упрощенка, импорт, НДС

    По НК "упрощенцы" не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    Хорошо, пусть имеют место УСН (доходы-расходы), импорт и НДС.
    Но вопрос, куда данный начисленный и удержанный НДС отнести ?

    В пп. 8 п. 1 ст. 346.16 находим : При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
    суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам).

    Но относится ли сюда НДС при импорте ?

    В п. 2 ст. 171 НК находим: Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

    То есть вроде бы явное различие между суммами НДС уплаченными при приобретении и суммами НДС при ввозе ?

    Куда ж НДС-то деть

  2. #2
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Lightsir
    см. пп. 3 п.1 ст. 170 НК РФ
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    08.09.2003
    Адрес
    г. Челябинск
    Сообщений
    107

    По умолчанию

    Punisher
    Но в части импортного НДС он разве не плательщик ?

    "не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации."
    Ne stegnes li ruku divu koji se zove Vasiona, ne poljubis li je strasno, neces cuti kako kuca njeno srce.

  4. #4
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Lightsir
    а пп. 1 не подойдет ?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  5. #5
    Форумянин
    Регистрация
    08.09.2003
    Адрес
    г. Челябинск
    Сообщений
    107

    По умолчанию

    Punisher
    Да, нет: у. производит товар, который в принципе подлежит налогообложению.
    Ne stegnes li ruku divu koji se zove Vasiona, ne poljubis li je strasno, neces cuti kako kuca njeno srce.

  6. #6
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Lightsir Да, нет: у. производит товар, который в принципе подлежит налогообложению.
    ТОгда я не понял, что это за УСН, когда у него есть операции, являющиеся объектом по НДС помимо импортного НДС
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  7. #7
    Форумянин
    Регистрация
    08.09.2003
    Адрес
    г. Челябинск
    Сообщений
    107

    По умолчанию

    Punisher
    Например, у. продает трактор (не будучи инвалидной орг. и т.д. и т.п.). Под 149 НК данная операция не подпадает. Соответственно, возникает объект налогообложения по НДС, но у. налог не платит, поскольку не является плательщиком.
    Вот моя мысль.

    Отсюда и теор. размышления. Куда отнести импортный НДС ? Возместить в общем порядке вроде нельзя, отнести на расходы - тоже. Есть тут подвох или нет?
    И почему обязали платить именно этот НДС ?
    Ne stegnes li ruku divu koji se zove Vasiona, ne poljubis li je strasno, neces cuti kako kuca njeno srce.

  8. #8
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Lightsir
    т.е. в данном случае не хотите расширительно истолковать пп.1 п.2 ст. 170 ? по сути у нас объект есть ...хм.. действительно у нас в НК РФ никак зак-ль не гармонизировал нормы ОСНО первой части НК РФ и специрежимы
    И почему обязали платить именно этот НДС ?
    честно. не знаю Вопрос - действительно может ли налогоплательщик по НДС быть определен за пределами 21 главы НК РФ ?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  9. #9
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РФ от 25.07.2006 N 20-В06-10
    В удовлетворении иска о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость отказано, поскольку федеральное законодательство, действовавшее на момент возникновения правоотношений, не освобождало предпринимателей без образования юридического лица от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
    ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ОПРЕДЕЛЕНИЕ
    от 25 июля 2006 года

    Дело N 20-В06-10

    Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации в составе:

    председательствующего Кнышева В.П.,
    судей Нечаева В.И.,
    Горшкова В.В.

    рассмотрела в судебном заседании от 25 июля 2006 г. дело по иску М. к Дагестанской таможне о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость по надзорной жалобе начальника Дагестанской таможни на решение Ленинского районного суда г. Махачкалы от 21 июня 2004 года, определение судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Дагестан от 06 августа 2004 года, постановление президиума Верховного Суда Республики Дагестан от 2 марта 2006 года.
    Заслушав доклад судьи Верховного Суда Российской Федерации Горшкова В.В., объяснение представителя Дагестанской таможни Наумова А.А., исследовав материалы дела, переданного в суд надзорной инстанции определением судьи Верховного Суда Российской Федерации Нечаева В.И., Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации

    установила:

    М. обратился в суд с иском к Дагестанской таможне о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость на сумму 8594525 рублей в 2001 - 2003 гг., указывая, что ввез на территорию Российской Федерации из Азербайджанской Республики товары и при внесении таможенных платежей уплатил налог на добавленную стоимость, однако он не является плательщиком налога на добавленную стоимость в силу Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". Уплаченная им сумма налога является излишней и подлежит возврату из бюджета. Таможня письмом отказала в удовлетворении его требований. В настоящее время он не является предпринимателем, считает отказ таможни о возврате излишне уплаченного налога неправомерным.
    Решением Ленинского районного суда г. Махачкалы от 21 июня 2004 года иск удовлетворен.
    Определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Дагестан от 6 августа 2004 года решение суда оставлено без изменения.
    Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года дело истребовано в Верховный Суд РФ и определением от 7 декабря 2005 года дело передано для рассмотрения по существу в президиум Верховного Суда Республики Дагестан.
    Постановлением президиума Верховного суда Республики Дагестан от 2 марта 2006 года судебные постановления оставлены без изменения, надзорная жалоба Дагестанской таможни - без удовлетворения.
    В надзорной жалобе начальник Дагестанской таможни просит состоявшиеся по делу судебные постановления отменить и вынести новое решение, которым в иске отказать.
    Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 2 мая 2006 года дело истребовано в Верховный Суд Российской Федерации.
    Проверив материалы дела, обсудив доводы надзорной жалобы, Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации находит решение суда, определение судебной коллегии и постановление президиума подлежащими отмене, поскольку при их вынесении были допущены существенные нарушения норм материального права.
    Согласно ст. 387 ГПК РФ основаниями для отмены или изменения судебных постановлений нижестоящих судов в порядке надзора являются существенные нарушения норм материального или процессуального права.
    Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что М. 15 мая 2000 года был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица. С 1 января 2001 года он использует упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности при осуществлении оптовой торговли. Сумма налога на добавленную стоимость в размере 8594525 руб. уплачена истцом при перемещении в 2001 - 2002 гг. товаров на территорию Российской Федерации с территории Азербайджана, до истечения четырехлетнего срока с момента регистрации в качестве предпринимателя без образования юридического лица. В этот период он сохранял льготы по налогообложению в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14 июня 1995 года "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" и не должен был платить налог на добавленную стоимость.
    Однако выводы суда, судебной коллегии и президиума об обоснованности требований М. основаны на неправильном толковании норм материального права.
    В соответствии с пунктом 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам обложения налогом на добавленную стоимость относятся, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (подпункт 1); операции по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации (подпункт 4).
    Объекты, подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость, согласно приведенной статье разделены на две группы.
    Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации являются лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации (ст. 143 НК РФ). Налог на добавленную стоимость являлся (и является по новому Таможенному кодексу Российской Федерации) таможенным платежом (ст. 110 ТК РФ, действовавшего в 2001 - 2002 годах) и уплачивался непосредственно декларантом либо иным лицом (ст. 118 ТК РФ, действовавшего в 2001 - 2002 годах).
    Следовательно, любое лицо, перемещающее товар через таможенную границу Российской Федерации, обязано уплатить налог на добавленную стоимость.
    Налоговый кодекс Российской Федерации, Таможенный кодекс Российской Федерации, действовавшие на момент возникновения правоотношений, не освобождали предпринимателей без образования юридического лица от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
    Статья 9 Федерального закона от 14 июня 1995 г. "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июня 2003 г. N 11-П "По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан", которыми руководствовался суд при рассмотрении дела, касаются вопроса обязанностей налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, по уплате налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, и не могут служить основанием для удовлетворения иска.
    По данному делу спор возник об уплате налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации, а не при реализации товара на территории Российской Федерации.
    Федеральным законом "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" от 5 августа 2000 года Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" признан утратившим силу.
    М. ввез товары на таможенную территорию Российской Федерации после признания Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" утратившим силу, а поэтому Постановление Верховного Совета Российской Федерации "О применении Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" не подлежит применению.
    Обстоятельства дела судом первой инстанции установлены полностью и правильно, но допущена ошибка в применении и толковании норм материального права, коллегия считает необходимым, отменяя судебные постановления, принять новое судебное постановление об отказе в иске.
    Руководствуясь ст. ст. 387, 388, 390 ГПК РФ, Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации

    определила:

    решение Ленинского районного суда г. Махачкалы от 21 июня 2004 года, определение судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Дагестан от 6 августа 2004 года, постановление президиума Верховного Суда Республики Дагестан от 2 марта 2006 года отменить, принять новое решение, которым в иске М. к Дагестанской таможне о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость отказать.

    Процесс - математика права!

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •