Показано с 1 по 17 из 17
  1. #1
    Форумянин
    Регистрация
    07.08.2003
    Адрес
    Москва-кабацкая
    Сообщений
    522

    По умолчанию Вексель и доход при НДФЛ

    Физик вместо оплаты по договору, получает вексель. В какой момент будет считаться доход полученным. В момент получения векселя или его погашения?

  2. #2
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Юзверь В какой момент будет считаться доход полученным. В момент получения векселя или его погашения?
    по идее должно быть в момент погашения

    ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    от 11 апреля 2000 г. No. 440/99


    Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел протест Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.11.98 по делу No. А76-4099/98-40у-204 Арбитражного суда Челябинской области.
    Заслушав доклад судьи, Президиум установил следующее.
    Индивидуальный предприниматель Галанов Д.А. обратился в Арбитражный суд Челябинской области с иском к Государственной налоговой инспекции по Центральному району города Челябинска о признании недействительным решения от 28.04.98 No. 03/2 о взыскании 2832196 рублей 10 копеек заниженного дохода, штрафа в размере той же суммы и штрафа в размере 10 процентов за ведение учета с нарушением установленного порядка.
    Решением от 06.07.98 исковые требования удовлетворены.
    Постановлением апелляционной инстанции от 25.08.98 решение оставлено без изменения.
    Федеральный арбитражный суд Уральского округа постановлением от 04.11.98 отменил названные судебные акты и отказал в удовлетворении иска.
    В протесте Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации предлагается постановление кассационной инстанции отменить, решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции оставить в силе.
    Президиум считает, что протест подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
    Как видно из материалов дела, в результате проведенной проверки Государственная налоговая инспекция по Центральному району города Челябинска пришла к выводу о том, что индивидуальный предприниматель Галанов Д.А. не указал в декларации о доходах за 1995 год доход в натуральной форме в виде векселя закрытого акционерного общества "Промышленная компания НЭП" No. 201328 на сумму 3500000000 рублей (неденоминированных), полученного от открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Челябэнерго" по договору от 23.03.95 No. 09195 в качестве оплаты за не завершенное строительством здание по улице Вагнера в городе Челябинске. По мнению налогового органа, с учетом понесенных затрат сумма заниженного дохода составляет 2832196 рублей 10 копеек.
    По результатам проверки, указанным в акте от 06.04.98 No. 9, принято решение от 28.04.98 No. 03/2 о применении к предпринимателю финансовых санкций в виде взыскания сумм заниженного дохода и штрафов в размере 100 и 10 процентов.
    Первая и апелляционная инстанции арбитражного суда, признавая решение налогового органа недействительным, исходили из того, что получение векселя в качестве оплаты за реализованное имущество не может отождествляться с получением дохода в натуральной форме, а поэтому не образует объекта обложения налогом на доходы физического лица.
    Суд кассационной инстанции, отменяя указанные судебные акты и отказывая в иске, руководствовался гражданским законодательством, согласно которому вексель как ценная бумага и движимое имущество является средством платежа. С получением векселя у истца в данном случае появился фактический доход, подлежащий внесению в декларацию о доходах и налогообложению.
    Однако выводы суда кассационной инстанции являются ошибочными.
    Согласно статье 2 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" объектом обложения подоходным налогом является совокупный доход, полученный в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды в соответствии с подпунктами "н", "ф" и "я.1" пункта 1 статьи 3 настоящего Закона.
    Статьей 13 этого же Закона, устанавливающей особенности налогообложения доходов физических лиц от предпринимательской деятельности, предусмотрено, что подоходный налог исчисляется налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном календарном году физическим лицом доходов, указанных им в декларации, и других имеющихся сведений.
    Как видно из материалов дела, истец, реализовав в 1995 году акционерному обществу "Челябэнерго" не завершенное строительством здание, получил от него простой вексель, выданный акционерным обществом "Промышленная компания НЭП" на сумму 3500000000 рублей и индоссированный обществом "Челябэнерго". Вексель истцом к оплате не предъявлялся.
    Вексель удостоверяет обязательство займа. Поэтому, являясь долговым обязательством, он не может отождествляться ни с денежными средствами, ни с иной формой эквивалента, используемого в товарном обращении. Замена стороны (векселедержателя) по вексельному обязательству не изменяет содержания первоначального обязательства векселедателя.
    Довод ответчика о том, что полученный физическим лицом в качестве оплаты по сделке вексель является доходом в натуральной форме, не основан на налоговом законодательстве, так как ни Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", ни иными нормативными правовыми актами переход к физическому лицу права требования по векселю не признается объектом налогообложения.
    Следовательно, получив право требования исполнения обязательства по векселю, истец не имел фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме и у него не возникло обязанности вносить сумму денежного обязательства по векселю в налоговую декларацию.
    Кроме того, согласно статье 2 того же Закона доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
    Однако налоговым органом не представлено доказательств в подтверждение своего довода о том, что полученный истцом вексель как имущество обладает потребительскими свойствами, позволяющими квалифицировать его как доход в натуральной форме и оценить в установленном порядке в целях настоящего Закона.
    При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены решения суда первой инстанции и постановления апелляционной инстанции и отказа в удовлетворении иска.
    Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 187 - 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

    постановил:

    постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.11.98 по делу No. А76-4099/98-40у-204 Арбитражного суда Челябинской области отменить.
    Решение от 06.07.98 и постановление апелляционной инстанции от 25.08.98 Арбитражного суда Челябинской области по тому же делу оставить в силе.

    Председатель
    Высшего Арбитражного Суда
    Российской Федерации
    В.Ф.ЯКОВЛЕВ
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  3. #3
    Форумянин
    Регистрация
    07.08.2003
    Адрес
    Москва-кабацкая
    Сообщений
    522

    По умолчанию

    Punisher

    Да есть у меня этот Пленум, но там есть фраза, что налоговая просто не представила доказательств....Т.е. если их представить, то...

  4. #4
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Юзверь
    если рассмотреть эту ситуцаию так (кстати физик чего продает ?). Было имущество ФЛ поменяло ну дрогое такой же стоимостью, по идее НДФЛ это некий аналог НП, то есть у меня доход в виде векселя, но и расход в виде переданного им-ва Что думаете ?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  5. #5
    Форумянин
    Регистрация
    07.08.2003
    Адрес
    Москва-кабацкая
    Сообщений
    522

    По умолчанию

    Punisher
    Вообщем идея такая.
    Одно ООО дает другому ООО вместо оплаты вексель. Последнее ООО расплачивается с физиком этим векселем. Вот меня экономисты грузят что при первой передаче это будет просто передача обязательства, а при второй это уже оплата. Соответственно физик при получении векселя получает доход, т.е. должен заплатить НДФЛ.
    Мне почему то кажется что доход, будет получен только в момент погашения векселя, или его дальнейшей передачи.

  6. #6
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Юзверь
    расплачивается с физиком этим векселем
    за что он с ним расплачивается ?!
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  7. #7
    Форумянин
    Регистрация
    07.08.2003
    Адрес
    Москва-кабацкая
    Сообщений
    522

    По умолчанию

    Punisher

    за что он с ним расплачивается ?!
    А разве это важно? За услуги по моему.

  8. #8
    Форумянин
    Регистрация
    22.09.2003
    Сообщений
    114

    По умолчанию

    Еще вопрос, по-моему, заключается в :
    1. Кто векселедатель?
    2. Что в итоге с векселем сделали? Продали или погасили.
    Ежели честно, то в 98-м не было ст. 38 и ст.211...

  9. #9
    Форумянин
    Регистрация
    07.08.2003
    Адрес
    Москва-кабацкая
    Сообщений
    522

    По умолчанию

    Денис_В

    Кто векселедатель?
    Юрик

    Что в итоге с векселем сделали? Продали или погасили.
    А ничего не сделали и делать не собираются

  10. #10
    Форумянин
    Регистрация
    22.09.2003
    Сообщений
    114

    По умолчанию

    Юрик
    гы.. я не про то... с физиком рассчитались собственным векселем или векселем третьего лица ?

    А ничего не сделали и делать не собираются
    Совсем ? А зачем брал?

  11. #11
    Форумянин
    Регистрация
    07.08.2003
    Адрес
    Москва-кабацкая
    Сообщений
    522

    По умолчанию

    Денис_В
    Да вексель третьего лица (тоже юрика)

    Совсем ? А зачем брал?
    Так надо.

  12. #12
    Форумянин
    Регистрация
    22.09.2003
    Сообщений
    114

    По умолчанию

    Юзверь не любой вексель удовлетворит ст. 815... а ВАСя говорит именно о займе...

    ст. 38 да и 211 говорит о полученном имуществе... ценные бумаги, как известно, к нему относятся...
    Вексель, полученный непосредственно от векселедателя вряд ли можно назвать имуществом... скорее это имущественное право...
    Весксель третьего лица, однозначно - имущество.

    В Вашем же случае, ИМХО, следует отталкиваться от понятия дохода как экономической выгоды (ст. 41 НК) и доказывать, что экономическая выгода может появиться только на дату платежа по векселю.

    Кстати, касаемо мены у меня есть частные разъяснения Аминева, что при равноценной мене дохода не возникает... кстати разъяснял ссылаясь именно на 41-ю.

  13. #13
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Юзверь
    наверно, действительно придется исходить из понятия "эк.выгоды", как указывает Денис_В. Если заменить вексель на иное им-во, например машину, то тоже получается есть доход в натур.форме, только вычесть затраты на оказание услуги. А практику ФАСов не смотрели может по НДФЛ есть что-нибудь ?

    Кстати, касаемо мены у меня есть частные разъяснения Аминева, что при равноценной мене дохода не возникает... кстати разъяснял ссылаясь именно на 41-ю.
    Хорошо таким мнением прикрыться, оказал услугу на 1 руб., и поменял на вексель на 1 млн. руб., по ГК РФ они будут равноценны, а вот по НК РФ ...
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  14. #14
    Форумянин
    Регистрация
    07.08.2003
    Адрес
    Москва-кабацкая
    Сообщений
    522

    По умолчанию

    Денис_В
    Punisher
    Спасибо за обсуждение.

  15. #15
    Форумянин
    Регистрация
    22.09.2003
    Сообщений
    114

    По умолчанию

    Punisher хы.. интересная мысль... мена.. ст. 40, причем услуга - непосредственно по ст 40, а вексель отсылается к 280-й
    Правда в случае расчетов векселем налоговиков можно послать: расчет векселем это отступное, а не мена Хотя некоторые налоговики говорят, что отступное по НК необходимо приравнивать к "товарообменным операциям"...

  16. #16
    Форумянин
    Регистрация
    08.10.2003
    Адрес
    г. Воронеж
    Сообщений
    13

    По умолчанию

    Расчеты векселем третьего лица за отгруженные товары, работы, услуги признается оплатой и влечет возникновение налоговой базы. Со ссылками на арбитражную практику 2000 года поосторожнее.
    В силу п.4 ст.167 НК в случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем - векселедателем собственного векселя оплатой указанных товаров (работ, услуг) признается оплата покупателем - векселедателем (либо иным лицом) указанного векселя или передача налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

  17. #17
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Максимм
    а можно узнать, причем здесь НДС (ст. 167 НК РФ), мы вроде про НДФЛ говорим ?
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •