Показано с 1 по 10 из 10
  1. #1
    Форумянин Аватар для Klёn
    Регистрация
    21.03.2002
    Сообщений
    4

    По умолчанию Возмещение льготного проезда

    Ситуация следующая.
    Каким образом в настоящее время происходит возмещение по проезду за границу в период льготного отпуска? Ранее, насколько я знаю, брался ближайший к границе населенный пункт, а сейчас вроде таким пунктом считается место таможенного досмотра. Верно ли это? Район, из которого убывают - крайний север.
    Спасибки!
    Я ловлю осень на губах снегом...

  2. #2
    Форумянин
    Регистрация
    11.01.2001
    Сообщений
    324

    По умолчанию

    Даже не знаю, к какому это относится законодательству. Гражданское, налоговое или таможенное?

  3. #3
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Klёn Ранее, насколько я знаю, брался ближайший к границе населенный пункт, а сейчас вроде таким пунктом считается место таможенного досмотра. Верно ли это?
    сейчас по-моему до сих пор инструкция действует старая по крайнему Северу. Просто, если брать населенный пункт, как быть с самолетами
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  4. #4
    Форумянин
    Регистрация
    11.01.2001
    Сообщений
    324

    По умолчанию

    Punisher А что за инструкция? Местная или федеральная?
    Последний раз редактировалось marina; 17.09.2003 в 23:09.

  5. #5
    Форумянин Аватар для Klёn
    Регистрация
    21.03.2002
    Сообщений
    4

    По умолчанию

    Punisher Просто, если брать населенный пункт, как быть с самолетами
    В смысле? Пару лет назад я пересекал самолетом границу с Киргизией напрямую из своего города и тогда мне возмещали проезд до ближайшего там какого-то городка на границе. А сейчас наша местная ГНИ официально ответила, что ... Ну да я уже писал.
    Я ловлю осень на губах снегом...

  6. #6
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    marina

    МИНИСТЕРСТВО ТРУДА РСФСР

    ПРИКАЗ
    от 22 ноября 1990 г. N 2

    ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
    О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ ГАРАНТИЙ
    И КОМПЕНСАЦИЙ ЛИЦАМ, РАБОТАЮЩИМ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА
    И В МЕСТНОСТЯХ, ПРИРАВНЕННЫХ К РАЙОНАМ КРАЙНЕГО СЕВЕРА,
    В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮЩИМИ НОРМАТИВНЫМИ АКТАМИ
    Klёn
    каюсь в инструкции такого нет, имхо, нужно просто толковать "территория РФ" по ТК РФ, а так как получается расчета официального нет, то практически любой здравый расчет будет правилен по п. 7 ст. 3 НК РФ
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  7. #7
    Форумянин
    Регистрация
    21.02.2005
    Адрес
    г. Мурманск
    Сообщений
    11

    По умолчанию

    Если интересно, мы по данной проблеме сейчас спорим с налоговиками. Мы заявили расходы по оплате проезда до ближайшего к границе пунтка пропуска (аэропорт, ж/д станция, автомобильный пункт пропуска), в том числе по справкам о стоимости проезда. Налоговики считают, необходимо оплачивать до места отправки траспортного средства следующего за границу РФ (оплачиваются билеты, в которых начальный и конечный пункт расположены в пределах территории РФ). Суд 1 инстанции в нашу пользу. Правда налогововики как-то вяло себя ведут. Видимо руководство обязало в акте выездной проверки за 2002 год написать, сами юристы налоговой с этим не согласны, но хлеб отрабатывают.

  8. #8
    Форумянин
    Регистрация
    21.02.2005
    Адрес
    г. Мурманск
    Сообщений
    11

    По умолчанию

    В продолжение темы.
    Суды нашу позицию поддержали:

    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ

    от 30 июня 2005 года Дело N А42-9476/04

    ****

    Суд первой инстанции, рассмотрев материалы дела, согласился с доводами ОАО "ММТП" и признал недействительным ненормативный акт налогового органа в оспариваемой части.
    Кассационная инстанция считает судебный акт правильным и не находит оснований для его отмены или изменения.
    С 2002 года порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регулируется главой 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса Российской Федерации.
    Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
    В соответствии с пунктом 2 статьи 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
    Как следует из пункта 2 статьи 253 НК РФ, расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
    1) материальные расходы;
    2) расходы на оплату труда;
    3) суммы начисленной амортизации;
    4) прочие расходы.
    В статье 255 НК РФ приведен перечень расходов на оплату труда. Согласно названной норме в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
    К расходам на оплату труда в соответствии с подпунктом 7 абзаца второго статьи 255 НК РФ относятся, в частности, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
    Так, согласно статье 325 Трудового кодекса Российской Федерации лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов.
    Таким образом, законодательством предусмотрено включение в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затрат по оплате работодателем проезда лиц, работающих в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту использования отпуска и обратно.
    Оспаривая включение Обществом данных затрат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, инспекция указывает на то, что фактически работники ОАО "ММТП" отдыхали за пределами территории Российской Федерации, в связи с чем проезд им оплачиваться не должен.
    Однако такой вывод налогового органа является ошибочным.
    Как прямо указано в статье 325 Трудового кодекса Российской Федерации, работникам оплачивается проезд к месту отпуска и обратно в пределах территории Российской Федерации. То есть законодатель указывает на то, что проезд за пределами территории Российской Федерации работникам не оплачивается. Таким образом, лицам, выезжающим отдыхать за границу Российской Федерации, в силу положений статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации должен оплачиваться проезд только по территории Российской Федерации. Иное толкование спорной нормы свидетельствовало бы об ограничении законодателем свободы выбора работниками места проведения отпуска. Более того, это ставило бы в неравное положение лиц, проводящих отпуск на территории Российской Федерации и за ее пределами, в частности в ближнем зарубежье.
    Из материалов дела видно, что ОАО "ММТП" оплачивало своим работникам проезд именно в пределах территории Российской Федерации и данное обстоятельство инспекцией не оспаривается. Следовательно, у налогового органа не было оснований для доначисления Обществу налога на прибыль по этому эпизоду.


    Однако Минфин имеет свое мнение на данную тему:

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПИСЬМО
    от 19 августа 2005 г. N 03-05-02-04/159

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
    В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
    Согласно пп. 9 п. 1 ст. 238 Кодекса не подлежит обложению единым социальным налогом стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
    Статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации и ст. 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" установлено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов.
    Указанными законодательными актами Российской Федерации устанавливается порядок оплаты проезда к месту использования отпуска только на территории Российской Федерации. При этом законодательством не предусмотрен порядок оплаты проезда при использовании отпуска за границей Российской Федерации.
    Таким образом, в соответствии с вышеназванными законодательными актами Российской Федерации не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно только в пределах территории Российской Федерации на основании проездных билетов и квитанции по оплате расходов, оплачиваемых работодателем один раз в два года.
    Следовательно, оплата проезда к месту отдыха за пределами Российской Федерации не подпадает под действие п. 3 ст. 217 и пп. 9 п. 1 ст. 238 Кодекса.
    Следует отметить, что в соответствии с п. 7 ст. 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством, - для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем, - для иных организаций.
    Таким образом, в составе расходов на оплату труда учитываются расходы по проезду работника к месту использования отпуска только в той их части, которая приходится на территорию Российской Федерации.
    Согласно ст. 9 Федерального закона от 01.04.1993 N 4730-1 "О Государственной границе Российской Федерации" под пунктом пропуска через Государственную границу понимается территория в пределах железнодорожного, автомобильного вокзала, станции, морского, речного порта, аэропорта, аэродрома, открытого для международных сообщений (международных полетов), а также иное, специально оборудованное место, где осуществляются пограничный, а при необходимости и другие виды контроля и пропуск через Государственную границу лиц, транспортных средств, грузов, товаров и животных.
    Как следует из вышеприведенной нормы, работник,направляющийся на отдых в иностранное государство воздушным транспортом, пересекает пункт пропуска через Государственную границу Российской Федерации в здании аэропорта, открытого для международных сообщений (международных полетов).
    Учитывая изложенное, в целях реализации п. 7 ст. 255 Кодекса налогоплательщик отражает в составе расходов на оплату труда документально подтвержденные проездными документами расходы по проезду до аэропорта, в котором он осуществляет вылет к месту своего отдыха, расположенного за пределами Российской Федерации.
    Эта же стоимость проезда не облагается налогом на доход физических лиц и единым социальным налогом.
    Если налогоплательщик оплатил работнику стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно за пределами Российской Федерации, то данные выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и в соответствии с п. 3 ст. 236 Кодекса не будут облагаться единым социальным налогом.

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    Н.А.КОМОВА
    19.08.2005


    Вывод минфина представляется бредовым, так как закон "О Государственной границе предусматривает только пересечение Государственной границы. Понятие "Государственная граница" (ст.1 Закона № 4730-1) существенно отличается от понятия "Пункт пропуска через государственную границу" (ст. 9 Закона № 4730-1). В Пункте пропуска через ГГ осуществляется только пропуск лиц через ГГ, который заключается в признании законности пересечения ГГ (ст. 11 Закона)

    Поэтому рекомендую бездумно не соглашаться с данным письмом Минфина

  9. #9
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс
    ------------------------------------------------------------------

    Вопрос: Подлежат ли обложению НДФЛ и ЕСН суммы оплаты стоимости проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, производимой лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части расходов по бронированию проездных документов?

    Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
    Согласно пп. 9 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежит обложению единым социальным налогом стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    Статьей 325 Трудового кодекса Российский Федерации и ст. 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" установлено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в организациях, финансируемых из федерального бюджета, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (кроме такси), а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 килограммов.
    Таким образом, в соответствии с вышеназванными законодательными актами Российской Федерации не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом только стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте и расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями), а также стоимость провоза багажа до 30 килограммов на основании проездных билетов и квитанции по оплате названных расходов, оплачиваемые работодателем один раз в два года.
    Расходы по бронированию проездных документов по своей сути являются сервисным сбором и не включаются в стоимость проезда работников, которая в соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 9 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежит обложению ЕСН и НДФЛ.
    Заметим, что аналогичная позиция была высказана в Письмах Минфина России от 18.02.2005 N 03-05-02-04/30, от 31.01.2005 N 03-05-02-04/16.
    Таким образом, стоимость услуг по бронированию проездных документов не является частью стоимости проезда работников до места отдыха и обратно, соответственно, данные суммы не относятся к компенсационным выплатам, не подлежащим обложению НДФЛ и ЕСН.
    Заметим, что в арбитражной практике по данному вопросу высказывается противоположное мнение (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2006 N Ф04-9782/2005(18849-А75-25)).

    Ю.М.Лермонтов
    Минфин России
    30.06.2006
    Процесс - математика права!

  10. #10
    Форумянин
    Регистрация
    13.11.2002
    Сообщений
    507

    По умолчанию

    ОПЛАТА СТОИМОСТИ АВИАПЕРЕЛЕТА В ПРЕДЕЛАХ РФ ДЛЯ РАБОТНИКОВ
    КРАЙНЕГО СЕВЕРА
    Суд отклонил довод ИФНС о необоснованном исключении ООО из облагаемой
    НДФЛ базы стоимости проезда своих работников, работающих и
    проживающих в районах Крайнего Севера, к месту отдыха за пределами
    территории РФ и обратно, поскольку общество на основании проездных
    документов и справки агентства воздушных сообщений оплачивало
    своим работникам, выезжавшим к месту проведения отпуска, стоимость
    авиаперелета в пределах РФ, а именно до ближайшего к государственной
    границе РФ аэропорта и обратно.
    >Документ:
    Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2006 по
    делу N А26-3750/2006-29
    http://www.kadis.ru/newstext.phtml?fm=1&id=15589
    Процесс - математика права!

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •