Страница 1 из 2 12 ПоследняяПоследняя
Показано с 1 по 30 из 32
  1. #1
    Форумянин
    Регистрация
    16.09.2001
    Адрес
    г. Ульяновск
    Сообщений
    27

    По умолчанию переход на Упрощенку.

    Здраствуйте!

    Вот суть проблемы:
    С апреля 2002 года ООО , находящееся на общем режиме налогообложения, получило освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.
    С 01.01.2003 года ООО решило перейти на упрощенную систему налогообложения, так как соответствует всем критериям, предусмотренным ст. ст. 346.12, 346.13 НК РФ. В связи с этим 26.11.02 г. было подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
    ИМНС сообщила, что в случае перехода на упрощенную систему налогообложения наша организация должна будет уплатить НДС за весь период с апреля 2002 г., а также штраф и пени.
    Я так понял ИМНСники руководствовались п.4 ст. 145 НК РФ, где сказано, что организация не вправе отказаться от освобождения от НДС в течение 12 месяцев.
    Я считаю, что никакого отказа сдесь и впомине нет. Организация как не платила НДС, так его платить и не собирается.
    Основаны ли утверждения ИМНС на законе?
    На основании какого нормативного документа, при переходи с общего режима налогообложения с освобождением от НДС на упрощенный режим (с дохода 6%) организация должна доплатить НДС за время пользования освобождением?

    Думаю, что подобная ситуация ожидает многих налогоплательщиков и вопрос актуален, поскольку до 15.01.03 г. налогоплательщики, оказавшиеся в ситуации, подобной нашей, должны будут, по мнению ИМНС, либо отказаться от перехода на упрощенную систему налогообложения, либо должны будут заплатить "драконовские" налоги.
    С уважением ,
    Legal Adviser.

  2. #2
    Форумянин
    Регистрация
    18.05.2001
    Адрес
    Южный Урал
    Сообщений
    9

    По умолчанию

    Legal Adviser очень интересная ситуация

    вроде бы отказа от освобождения нет - но с другой строны Вы переходите на специальный режим налогообложения, который исключает уплату НДС

    да уж - все эти "непонятки" из-за того, что законодатель не предусмотрел переходных положений

    может быть чтобы избежать споров с ИМНС лучше провести реализацию какого-нибудь подакцизного товара в декабре текущего года и тогда Вы автоматически лишитесь освобождения (п. 5 ст. 145 НК РФ)

    правда с 1-го декабря придется заплатить НДС
    Дедка за репку, бабка за дедку, внучка за бабку, жучка за внучку, кошка за жучку ..... так мстит русская мафия

  3. #3
    Banned
    Регистрация
    01.08.2001
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    187

    По умолчанию

    не думаю, что тут есть отказ от освобождения
    переход на специальный режим налогообложения, который исключает уплату НДС не является отказом от освобождения, да даже потому, что это не предусмотрено ст.145

  4. #4
    Форумянин
    Регистрация
    16.09.2001
    Адрес
    г. Ульяновск
    Сообщений
    27

    По умолчанию

    plan - полностью с тобой согласен, но как убедить в этом ИМНС?

    В журнале "Главная книга" в 22 номере написано, что никакого отказа нет (не совсем так буквально, но из статьи следует так), все, с кем говорил, так же считают, что никакого отказа нет, НО !!! ИМНС так не считает
    С уважением ,
    Legal Adviser.

  5. #5
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Legal Adviser
    Гляньте здесь. Вообщем риск есть, и,наверное, только судиться придется, поскольку налорги врядли откажутся от такого куса пирога .
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  6. #6
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Legal Adviser
    Вот еще ссылка
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  7. #7
    Форумянин
    Регистрация
    16.09.2001
    Адрес
    г. Ульяновск
    Сообщений
    27

    По умолчанию

    Punisher - спасибо!


    Господа! Есть еще мнения?
    С уважением ,
    Legal Adviser.

  8. #8
    Форумянин
    Регистрация
    13.04.2001
    Сообщений
    36

    По умолчанию

    Legal Adviser
    Я считаю, что никакого отказа сдесь и впомине нет. Организация как не платила НДС, так его платить и не собирается.
    К сожалению отказ есть, ведь упрощенка это не освобождение от НДС, а его замена, вместе с другими налогами, на единый налог. То есть, Вы отказываетесь от освобождения по НДС и меняете НДС на единый налог.
    Советую воспользоваться рекомендацией hugo-b.
    Или надеятся на то, что суд встанет на защиту малого предпринимательства. Но формально налоговики правы.

  9. #9
    Форумянин
    Регистрация
    16.09.2001
    Адрес
    г. Ульяновск
    Сообщений
    27

    По умолчанию

    OlegK - дело не только в отказе! Дело в том, что НК дает право перейти на упрощенку. Переход урегулирован соответствующими нормами. Ни в одной из них нет ни слова о том, что налогоплательщик долже что-либо доплачивать, тем более штрафные санкции.
    С уважением ,
    Legal Adviser.

  10. #10
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Legal Adviser OlegK
    Еще один аргумент
    ст. 18 НК РФ
    Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

    То есть, как только перешли на УСН (спецрежим), 21 Глава не применяется, поскольку при переходе на УСН организация вообще перестает быть налогоплательщиком НДС
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  11. #11
    Форумянин
    Регистрация
    13.04.2001
    Сообщений
    36

    По умолчанию

    Legal Adviser
    дело не только в отказе! Дело в том, что НК дает право перейти на упрощенку. Этого права у Вас никто не отнимает.

    Переход урегулирован соответствующими нормами. Ни в одной из них нет ни слова о том, что налогоплательщик долже что-либо доплачивать, тем более штрафные санкции. Вас же не просят заплатить за переход на упрощенку. Они просят заплатить в соответствии с 5 пунктом статьи145 НК, за невыполнение ограничений установленых пунктом 4 статьи 145.

    Punisher
    То есть, как только перешли на УСН (спецрежим), 21 Глава не применяется, поскольку при переходе на УСН организация вообще перестает быть налогоплательщиком НДС И что это аргументирует? Они ведь требуют заплатить за тот период когда организация еще не перешла на УСН, соответственно 21 глава к ней применяется.

  12. #12
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    OlegK
    соответственно 21 глава к ней применяется.
    Боюсь, что нет


    В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с [b]налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней (п.5 ст. 145 НК РФ).

    В момент прехода на УСН я не налогоплательщик для 21 главы, а когда был налогоплательщиком, то я выполнял условия 21 главы
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  13. #13
    Форумянин
    Регистрация
    13.04.2001
    Сообщений
    36

    По умолчанию

    Punisher
    В момент прехода на УСН я не налогоплательщик для 21 главы, а когда был налогоплательщиком, то я выполнял условия 21 главы
    Вы перейдете на УСН и соответственно перестаните быть плательщиком по 21 главе с 01.01.03, а ограничения, установленые пунктом 4, Вы нарушили в ноябре 2002, подав заявление о переходе на упрощенку.

  14. #14
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    OlegK
    Вы нарушили в ноябре 2002, подав заявление о переходе на упрощенку
    А можно ссылку на НК ? Подача заявления на УСН не означает, что я неплательщик НДС.
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  15. #15
    Форумянин
    Регистрация
    13.04.2001
    Сообщений
    36

    По умолчанию

    Punisher
    А можно ссылку на НК ? Подача заявления на УСН не означает, что я неплательщик НДС. Вы невнимательно читали мои предыдущие постинги, я как раз о том и говорю, что заявление на УСН вы подаете как плательщик НДС, и если у Вас было освобождение от уплаты НДС, то подавая заявление на УСН Вы отказываетесь от такого освобождения.

  16. #16
    Banned
    Регистрация
    01.08.2001
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    187

    По умолчанию

    OlegK

    заявление на УСН вы подаете как плательщик НДС, и если у Вас было освобождение от уплаты НДС, то подавая заявление на УСН Вы отказываетесь от такого освобождения.

    А если представить ситуацию, что налогоплательщик - ЧП к примеру, получил освобождение по 145-ой, а через скажем месяца два подал заявление о прекращении деятельности в качестве ЧП... Тоже отказ?

  17. #17
    Форумянин
    Регистрация
    13.04.2001
    Сообщений
    36

    По умолчанию

    plan
    Прекращение деятельности и продолжение деятельности немного не одно и тоже.

    Надеюсь не разозлил.

  18. #18
    Banned
    Регистрация
    01.08.2001
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    187

    По умолчанию

    OlegK
    да не одно и тоже, но последствия в части освобождения от НДС идентичны - незавершение 12-ти месячного срока.
    Думаю, что заявление на УСН, как и заявление о прекращении деятельности, как и решение о ликвидации или реорганизации - все это нельзя расценивать как отказ от освобождения.
    Чтобы волеизъявление лица могло быть расценено как отказ от освобождения, оно так и должно быть сформулировано - "отказываюсь от освобождения".
    Заявление на УСН - это заявление на УСН и не более.
    Думаю так.

  19. #19
    Форумянин
    Регистрация
    13.04.2001
    Сообщений
    36

    По умолчанию

    plan
    При прекращении деятельности Вы прекращаете деятельность. Вы как не были плательщиком НДС так им и остаетесь.
    А при переходе на УСН, Вы продолжаете деятельность, но меняете статус плательщика НДС на статус плательщика единого налога. А чтоб поменять статус, Вам нужно его сначала вернуть, а именно отказаться от освобождения.

  20. #20
    Форумянин
    Регистрация
    16.09.2001
    Адрес
    г. Ульяновск
    Сообщений
    27

    По умолчанию

    Punisher OlegK plan - получив освобожнение от уплаты НДС в порядке 145 организация как была на ОБычном РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ так и остается на нем. Гл. 26.1 как раз и урегулирует переход с обычного режима на УПрощенный. Так в чем же дело? Почему организация должна что-то доплачивать? Тем более, как правильно заметил plan подавая заявление на упрощенку я не пишу в нем "отказываюсь от освобождения от уплаты НДС". Норм, регулирующих доплату нет! Отказа нет! С какой стати налогорги требуют доплаты? п. 4 ст. 145 регулирует отношения, когда организация превысила лимит или продала подакцизный товар! Это не наш случай!!!
    С уважением ,
    Legal Adviser.

  21. #21
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Legal Adviser
    как была на ОБычном РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ так и остается на нем
    Абсолютно согласен, я хочу показать OlegK, что п.4 и 5 ст. 145 предусмотрены для случаев, когда происходит отказ (нарушение) и налогоплательщик остается на обычной системе налогообложения.
    OlegK
    А чтоб поменять статус, Вам нужно его сначала вернуть, а именно отказаться от освобождения.
    Почему ? Откуда это следует ? предприятие меняет режим налогообложения, на то он и специальный, что применяются специальные нормы, а не общие
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  22. #22
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Вот свежаю практика по такому вопросу, правда по ЕНВД, но сути это не меняет

    Поскольку налогоплательщик, являясь в 2000 году плательщиком НДС, приобрел товары с учетом НДС, а позднее предъявил к возмещению уплаченные поставщикам суммы налога, в связи с переходом с 01.01.01 на уплату единого налога на вмененный доход реализовал остаток этого товара, будучи освобожденным от уплаты НДС в соответствии с Законом № 148-ФЗ, у ИМНС отсутствовали основания для начисления налогоплательщику недоимки по НДС за 2001 год.
    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
    ПОСТАНОВЛЕНИЕ

    от 15 декабря 2002 года Дело N 5450


    Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Троицкой Н.В., судей Кочеровой Л.И. и Корабухиной Л.И., при участии начальника государственного унитарного предприятия "Ржевский отдел рабочего снабжения Октябрьской железной дороги" Поддубнова Ю.В. (удостоверение от 14.03.02 Г N 513174), юрисконсульта Чичковой Т.А. (доверенность от 10.07.02 N 726), рассмотрев 09.12.02 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 7 по Тверской области на решение Арбитражного суда Тверской области от 02.09.02 по делу N 5450 (судья Орлова В.А.),

    УСТАНОВИЛ:

    Государственное унитарное предприятие "Ржевский отдел рабочего снабжения Октябрьской железной дороги" (далее - ОРС, Предприятие) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с иском о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 7 по Тверской области (далее - ИМНС) от 04.03.02 N 29-08 в части начисления 31100 рублей налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за 2001 год, 11808 рублей пеней и 6220 рублей штрафа.

    Решением от 02.09.02 суд удовлетворил иск ОРС, указав на то, что в силу статьи 1 и пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон "О НДС") налог, уплаченный по материальным ресурсам, принимается к зачету в том отчетном периоде, когда эти ресурсы приобретены (оприходованы), а не когда они будут фактически израсходованы.

    В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

    В кассационной жалобе ИМНС просит отменить решение суда, принятое, по ее мнению, с нарушением подпункта 1 пункта 6 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), так как ОРС в силу статьи 1 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (далее - Закон N 148-ФЗ) не является плательщиком НДС с 01.01.01, а следовательно, ранее уплаченные им суммы НДС должны учитываться в стоимости товаров (работ, услуг). При этом ИМНС считает, что суммы НДС, принятые в 2000 году к вычету по товарам, реализованным после перехода Предприятия на уплату единого налога на вмененный доход, "подлежат восстановлению и уплате в бюджет в общеустановленном порядке".

    Стороны в установленном порядке извещены о времени и месте слушания дела, однако представитель ИМНС в судебное заседание не явился, поэтому жалоба рассмотрена в его отсутствие.

    В судебном заседании представители ОРС просили решение суда оставить без изменения, а жалобу налогового органа - без удовлетворения.

    Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы жалобы ИМНС, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, установила следующее.

    Согласно пункту 2.2 акта от 04.02.02 N 10 в результате выездной проверки соблюдения ОРС налогового законодательства в период с 01.01.99 по 30.10.01 ИМНС вменила истцу в вину нарушение пункта 6 статьи 170 НК РФ, указав на то, что "по остаткам товаров на 01.01.01, реализуемым без НДС после перехода на уплату налога на вмененный доход, Предприятие не восстановило 31100 рублей НДС". Вывод налогового органа основан на том, что в силу подпункта 1 названной нормы и статьи 1 Закона N 148-ФЗ "по остаткам товаров, реализуемым организацией без НДС после перехода на уплату единого налога на вмененный доход, суммы НДС, отнесенные до 01.01.01 в дебет счета 19 "НДС по приобретенным ценностям", к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости этих товаров".

    По данному эпизоду проверки ИМНС решением от 04.03.02 N 29-08 начислила истцу 31100 рублей недоимки по НДС и 11808 рублей пеней, а также привлекла его к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания 6220 рублей штрафа.

    Кассационная инстанция считает, что вывод ИМНС основан на неправильном применении норм материального права, а суд обоснованно удовлетворил иск ОРС, ссылаясь в решении от 02.09.02 на положения статьи 1 и пункта 2 статьи 7 Закона "О НДС". В силу названных норм суммы НДС, уплаченные по товарно-материальным ценностям, принимаются к зачету в том отчетном периоде, когда эти ценности приобретены и оприходованы (их стоимость фактически отнесена на издержки производства и обращения), а не когда они будут фактически израсходованы (реализованы). Аналогичный порядок применения налоговых вычетов установлен и статьями 171 - 172 НК РФ, действующими с 01.01.01.

    В данном случае ОРС в 2000 году приобрел и оприходовал товары, а уплаченные в связи с этим поставщикам суммы НДС правомерно предъявил к возмещению в соответствии с пунктами 2 - 3 статьи 7 Закона "О НДС". Часть этих товаров истец реализовал после перехода на уплату единого налога на вмененный доход - в 2001 году, как указано в пункте 2.2 акта от 04.02.02 N 10, "без учета НДС".

    При таких обстоятельствах у ИМНС отсутствовали основания для начисления Предприятию недоимки по НДС за 2001 год, поскольку истец в силу статьи 1 Закона N 148-ФЗ освобожден от уплаты НДС. Следует также отметить, что нормами названного закона, Закона "О НДС" и главы 21 НК РФ не установлена обязанность лиц, не являющихся плательщиками НДС, "восстановить" суммы НДС, ранее правомерно возмещенные налогоплательщику.

    Подпунктом 1 статьи 173 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.02 N 57-ФЗ) установлена обязанность лиц, не являющихся налогоплательщиками, или налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, уплатить в бюджет НДС, но в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.

    Однако Предприятие, освобожденное от уплаты НДС с 01.01.01, реализовало товар, как уже отмечено, без учета сумм НДС. Кроме того, действие названной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года. Других случаев, обязывающих лицо, не являющееся налогоплательщиком, уплатить в бюджет НДС нормы главы 21 НК РФ не предусматривают.

    Ссылка ИМНС на положения подпункта 1 пункта 6 статьи 170 НК РФ в данном случае несостоятельна. В соответствии с названной нормой, исключенной Федеральным законом от 29.05.02 N 57-ФЗ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг) в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ.

    В данном случае ОРС, приобретая в 2000 году товары с учетом сумм НДС, являлось плательщиком этого налога в силу статьи 2 Закона "О НДС", поэтому в порядке пунктов 2 - 3 статьи 7 названного закона предъявило к возмещению уплаченные поставщикам суммы НДС. В связи с переходом с 01.01.01 на уплату единого налога на вмененный доход Предприятие реализовало остаток этого товара, будучи освобожденным от уплаты НДС на основании статьи 1 Закона N 148-ФЗ, а не в соответствии с главой 21 и статьей 145 НК РФ, как предусмотрено подпунктом 1 пункта 6 статьи 170 НК РФ. Следовательно, названная норма не может быть применена к спорным правоотношениям.

    Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы ИМНС, а решение суда считает законным и обоснованным.

    Руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

    ПОСТАНОВИЛ:

    решение Арбитражного суда Тверской области от 02.09.02 по делу N 5450 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 7 по Тверской области - без удовлетворения.

    Председательствующий
    ТРОИЦКАЯ Н.В.
    Судьи
    КОЧЕРОВА Л.И.
    КОРАБУХИНА Л.И.
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  23. #23
    Banned
    Регистрация
    01.08.2001
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    187

    По умолчанию

    ПЕРЕХОД НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПОЛЬЗУЮЩИМИСЯ ОСВОБОЖДЕНИЕМ ПО УПЛАТЕ НДС В СООТВЕТСТВИИ СО СТ.145 НК.


    Наша компания, применяющая в 2002 году общий режим налогообложения, с 01.10.2002 до 30.09.2003 года получила освобождение по НДС в соответствии со ст.145 НК. Однако, в связи с вступлением в силу Главы 26.2 НК компания подала заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Разъясните что делать с освобождением по уплате НДС. Налоговые органы ничего не могут ответить: одни заверяют, что достаточно уведомить отдел НДС о переходе на упрощенку, другие рекомендуют восстановить НДС за период пользования освобождением и уплатить его в бюджет до 01.01.2003, третьи принудительно заставляют писать отказ от применения упрощенки, якобы на основании ст.145 НК, так как отказаться от освобождения в течение 12 месяцев нельзя.


    Закрытый перечень оснований и условий перехода на упрощенную систему налогообложения закреплен ст.346.12 НК. Такого условия как "освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК" ст.346.12 НК не содержит. Поэтому следует вывод, что налогоплательщик, соответствующий условиям, установленным в ст.346.12 НК,имеет право перейти на упрощенную систему, даже если срок освобождения от уплаты НДС на момент перехода еще не истек.
    Действительно ст.145 НК запрещает отказ от освобождения от уплаты НДС до истечения 12 месяцев с момента получения освобождения. При этом под отказом в ст.145 НК РФ понимается переход на общий режим налогообложения, что влечет в том числе и уплату НДС. Но в данном случае налогоплательщик при переходе на специальный налоговый режим не становится плательщиком НДС (п.2 и п.3 ст.346.11 НК). Поэтому переход на упрощенную систему не может рассматриваться как отказ от освобождения от уплаты НДС в том смысле, которое придает этому понятию ст.145 НК.
    Соответственно переход на упрощенную систему не влечет применения к таким налогоплательщикам п.5 ст.145 НК, который обязывает налогоплательщика восстановить сумму НДС в бюджет при нарушении условий, установленных в п.4 и п.5 ст.145 НК.
    Таким образом, налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС по ст.145 НК, имеют право перейти на упрощенную систему. При этом переход осуществляется в уведомительном порядке в соответствии со ст.346.13 НК. Единственное, что можно порекомендовать налогоплательщикам для избежания возможных претензий со стороны налоговых органов - предоставить документы, подтверждающие правомерность использования освобождения до 1 января 2003 года, перечень которых закреплен в п.4 и п.6 ст.145 НК.

    Ю. МИХАЛЫЧЕВА

    http://subscribe.ru/archive/tax.egqu.../11130105.html

  24. #24
    Форумянин
    Регистрация
    18.05.2001
    Адрес
    Южный Урал
    Сообщений
    9

    По умолчанию

    вчера читал номер 3 и 5 газеты "Учет, налоги и право" - так вот там приводится мнение чиновников из МНС (отдел НДС и малого бизнеса) - они на такой вопрос отвечают, что переход на УСН в период действия освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ означает отказ от освобождения и влечет взыскание налога (((((

    я их не защищаю - просто привел для информации )))))
    Дедка за репку, бабка за дедку, внучка за бабку, жучка за внучку, кошка за жучку ..... так мстит русская мафия

  25. #25
    Форумянин Аватар для Fictum
    Регистрация
    28.01.2003
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    2

    По умолчанию

    hugo-b
    Спасибо, что привели позицию МНС.
    Legal Adviser нужно было воспользоваться Вашим первоначальным советом.

    Хотя эта позиция МНС очевидна: режим освобождения установлен ст.145 НК, в которой четко определено, что перейдя на освобождение от НДС налогоплательщик должен его применять в течение 12 календарных месяцев, по истечении кторых представить определенный пакет подтверждающих документов.
    Если этого не происходит (за искл. ликвидации/прекращения деятельности налогоплательщика) - налогоплательщик обязан, в соответствии с п. 5 ст. 145, возместить НДС, уплатить соответствующие санкции и пени.

    В этом отношении хорошо аргументирована позицияOlegK, которую поддерживаю.
    Право на переход на УСН никто не отнимает, но 12 к/мес. со дня получения освобождения от НДС не прошли, следовательно, МНС правомерно применяет нормы п.5. ст.145.

  26. #26
    галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Аватар для Punisher
    Регистрация
    02.07.2001
    Адрес
    г.Москва
    Сообщений
    11,454

    По умолчанию

    Вопрос, думаю, можно считать закрытым

    Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
    Письмо
    от 24.03.2003 № ВГ-6-03/337@
    О порядке исчисления налога на добавленную стоимость лицами, использующими
    право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, при их
    переходе на упрощенную систему налогообложения

    В связи с многочисленными запросами, поступающими от налоговых органов и
    налогоплательщиков, о порядке исчисления налога на добавленную стоимость
    при переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщиками,
    использующими право на освобождение от исполнения обязанностей
    налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную
    стоимость, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
    разъясняет.
    Пунктом 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
    Кодекс) определен перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную
    систему налогообложения. Лица, использующие право на освобождение от
    исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145
    Кодекса, в указанном перечне не поименованы.
    Таким образом, плательщики налога на добавленную стоимость, использующие
    право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, вправе
    применять упрощенную систему налогообложения.
    В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Кодекса организации и
    индивидуальные предприниматели с момента перехода на упрощенную систему
    налогообложения не признаются плательщиками налога на добавленную
    стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего
    уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию
    Российской Федерации.
    В соответствии с пунктом 4 статьи 145 Кодекса организации и индивидуальные
    предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании
    права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться
    от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев,
    за исключением случаев, когда право на освобождение не будет утрачено ими в
    соответствии с пунктом 5 указанной статьи.
    Учитывая то, что лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, не
    являются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением
    налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с
    Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации,
    нормы статьи 145 Кодекса на них не распространяются с момента перехода на
    упрощенную систему налогообложения.
    Таким образом, плательщики налога на добавленную стоимость, использующие
    освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со
    статьей 145 Кодекса, при переходе на упрощенную систему налогообложения до
    истечения 12 месяцев от начала использования права на освобождение, суммы
    налога на добавленную стоимость
    за период, в котором они использовали право
    на освобождение не восстанавливают.

    С Министерством финансов Российской Федерации (Первый заместитель Министра
    С.Д. Шаталов) и Министерством экономического развития и торговли Российской
    Федерации (Заместитель Министра
    А.В. Дворкович) согласовано.

    Главный государственный
    советник налоговой службы В.В. Гусев
    ------
    Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

  27. #27
    Banned
    Регистрация
    01.08.2001
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    187

    По умолчанию

    Punisher
    ну и славно, а то работаю на свой страх и риск...
    радует, что МНС еще способно здраво мыслить

  28. #28
    Форумянин
    Регистрация
    30.03.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    729

    По умолчанию

    ИМНС правомерно отказала в удовлетворении заявления общества
    об освобождении его от исполнения обязанностей плательщика
    НДС на основании статьи 145 НК РФ с 01.12.02, поскольку общество
    по его выбору с 01.01.03 переведено на упрощенную систему налогообложения,
    то есть отказалось от применения общепринятой системы налогообложения,
    а освобождение организаций от исполнения обязанностей плательщика
    НДС по общепринятой системе налогообложения на срок менее 12
    последовательных календарных месяцев законом не предусмотрено.

    Документ:
    Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2005 N А05-12474/04-10
    http://www.kadis.ru/newstext.phtml?id=7352

  29. #29
    Форумянин
    Регистрация
    16.09.2001
    Адрес
    г. Ульяновск
    Сообщений
    27

    По умолчанию

    В продолжение темы по упрощенке

    Подали доки на регистрацию юрика, а о заявлении на упрощенку забыли. Что делать?
    При чем ситуации сразу две. В одном случае фирма в реестре уже неделю. Во втором случае регистрация еще не прошла. В обоих случаях налогорги заявления на упрощенку не приняли, пришлось отправлять почтой. Если в первом случае я с ними согласен, сами виноваты, то во втором фирма еще не регнулась!
    С уважением ,
    Legal Adviser.

  30. #30
    Форумянин
    Регистрация
    30.03.2004
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    729

    По умолчанию

    Legal Adviser
    Я бы попробовал оспорить отказ. чисто ради интереса.
    а так легче конечно новую фирму создать и все "правильно" сделать.
    Основанием иска можно выбрать например противоречивость законодательства:
    Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
    2. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
    Статья 83. Учет организаций и физических лиц
    3. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
    Т.е. сейчас принцип одного окна действует. И заявление о постановке на учет уже не нужно подавать. Раньше было 10 дней после государственной регистрации.
    А так для инспекции сейчас логичнее вообще всем вновь созданным отказывать в упрощенке по основаниям изложенным выше - нет заявления № 1 не будем принимать заявление № 2

Страница 1 из 2 12 ПоследняяПоследняя

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Ваши права

  • Вы не можете создавать новые темы
  • Вы не можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •