Проект
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е 
от «    » _________ 2015 г. №________
МОСКВА
Об утверждении Правил представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации

              В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» Правительство Российской Федерации п о с т а н о в л я е т:
         1.  Утвердить согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (прилагаются).
         2. Федеральной налоговой службе обеспечить организацию учета и контроль за представлением физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.
          3.  Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации согласно  настоящему  постановлению  представляются физическими лицами – резидентами налоговым органам начиная с отчетности за 2015 год.

   Председатель Правительства                                                      Д. Медведев 
        Российской Федерации

УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от «     »__________2015 г. №_____

Правила 
представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации

1.  Настоящие Правила устанавливают порядок представления физическими лицами  -  резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - отчет).
2. Физическое лицо - резидент ежегодно не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган по месту своего учета отчет.
3.  Отчет представляется: 
а) в одном экземпляре, за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящих Правил;
б) в составе листа № 1 «Титульный лист отчета о движении средств физического лица  -  резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации» (далее – Лист № 1) и листа № 2 «Отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации» (далее – Лист № 2) по форме согласно приложению к настоящим Правилам. Количество Листов № 2, представляемых в составе отчета, соответствует количеству счетов (вкладов), открытых физическим лицом – резидентом в банках за пределами территории Российской Федерации: в отношении каждого счета (вклада), открытого физическим лицом – резидентом в банках за пределами территории Российской Федерации, в состав отчета включается один Лист № 2.
В случае, когда в соответствии с законодательством иностранного государства несколькими физическими лицами – резидентами открыт общий (совместный) счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации, а также в случае, когда физическими лицами – резидентами открыты более одного общего (совместного) счета (вклада) в одном банке или в более чем одном банке за пределами территории Российской Федерации, отчет представляется одним физическим лицом – резидентом по согласованию между собой в порядке, предусмотренном подпунктом «б» настоящего пункта. 
4. Отчет представляется в электронном виде через «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru или на бумажном носителе непосредственно физическим лицом - резидентом либо представителем физического лица - резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - представитель), или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Порядок представления отчета через «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Отчет, представляемый физическим лицом – резидентом в налоговый орган через «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи» и признается равнозначным документам на бумажных носителях, подписанным собственноручной подписью физического лица – резидента.
5. По желанию физического лица – резидента для  получения отметки налогового органа о принятии отчета отчет представляется на бумажном носителе в двух экземплярах непосредственно физическим лицом – резидентом либо его представителем или заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Один экземпляр представленного отчета с отметкой налогового органа о принятии отчета  возвращается физическому лицу – резиденту либо его представителю в день представления отчета или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом отчета из почтового отделения. Второй экземпляр отчета остается в налоговом органе.
6.  Днем представления в налоговый орган отчета считается:
для отчета, представленного в электронном виде через «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, - дата, которая фиксируется соответствующей информационной системой в момент направления физическим лицом – резидентом отчета;
для отчета, представленного на бумажном носителе непосредственно физическим лицом - резидентом либо его представителем, - дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета;
для отчета, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата направления физическим лицом - резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.
         7.  В целях валютного контроля налоговый орган имеет право запрашивать у физического лица – резидента копии подтверждающих банковских документов (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), связанных с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. 
     Подтверждающие банковские документы, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 23 Федерального закона от  10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. № 98 «Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков».     
     Указанные документы представляются в течение 20 рабочих дней со дня получения запроса из налогового органа непосредственно физическим лицом – резидентом либо его представителем, или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. 
Физическое лицо – резидент имеет право представить в налоговый орган подтверждающие банковские документы, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. В этом случае подтверждающие банковские документы представляются одновременно с отчетом.
          8. В случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных физическим лицом - резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также представления подтверждающих банковских документов оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня обнаружения ошибки письменно уведомляет физическое лицо - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.
     Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов направляется налоговым органом через «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru или выдается непосредственно физическому лицу – резиденту либо его представителю под расписку, или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
     Указанные документы  должны быть представлены физическим лицом - резидентом в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктами 3, 4 или 5 настоящих Правил, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа.          
     9. Днем получения физическим лицом – резидентом уведомления налогового органа считается:
     для уведомления налогового органа, направленного в электронном виде через «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, - дата, которая фиксируется соответствующей информационной системой в момент направления налоговым органом уведомления;
     для уведомления налогового органа, выданного налоговым органом непосредственно физическому лицу – резиденту либо его представителю, - дата, указанная в отметке физического лица – резидента либо его представителя о принятии уведомления;
     для уведомления налогового органа, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата получения физическим лицом – резидентом уведомления, указанная в уведомлении о вручении.

ПРОЕКТ
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к проекту постановления Правительства 
Российской Федерации «Об утверждении Правил
 представления физическими лицами – резидентами налоговым 
органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам)
 в банках за пределами территории Российской Федерации»

Проект постановления Правительства Российской Федерации «Об утверждении Правил представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (далее – проект постановления) разработан в связи с принятием Федерального закона от 21.07.2014 № 218-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым внесены изменения в часть 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ, предусматривающие обязанность физических лиц - резидентов представлять налоговым органам отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.
Проект постановления устанавливает порядок и форму представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.
Проектом постановления предусматривается представление физическими лицами – резидентами налоговым органам отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. 
Проектом постановления предусматривается представление первой отчетности физическими лицами – резидентами за 2015 год в 2016 году.

Отчет содержит информацию о физическом лице – резиденте, о банке за пределами территории Российской Федерации, в котором открыт счет (вклад) физического лица - резидента, о реквизитах такого счета (вклада), а также сведения о зачислении/списании денежных средств за отчетный период. В сведениях о зачислении/списании денежных средств за отчетный период предусмотрено отражение общих данных об остатках на начало/ конец года и списании средств, а также детальные данные о зачислении средств только по тем видам операций, которые не являются источником формирования доходов физического лица-резидента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Проектом постановления также учитываются случаи наличия общих (совместных) счетов у физических лиц – резидентов и порядок представления ими отчетов в таких случаях.
С целью исключения избыточного административного регулирования, а также учитывая сложность, трудоемкость и высокую стоимость процедуры легализации подтверждающих банковских документов, проектом постановления предусмотрено представление физическим лицом - резидентом в налоговый орган подтверждающих банковских документов по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации только по запросу налогового органа. 
Проектом постановления также установлено, что подтверждающие банковские документы представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. № 98 «Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков».
Проект постановления Правительства Российской Федерации «Об утверждении Правил представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» соответствует положениям Договора о Евразийском экономическом союзе, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.
Принятие проекта постановления Правительства Российской Федерации «Об утверждении Правил представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» не повлечет дополнительных расходов из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и не окажет влияния на достижение целей государственных программ Российской Федерации.