Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Порядок заполнения КУДиР для компании, которая работает на «упрощенке» и пострадала от коронавирусной инфекции

Порядок заполнения КУДиР для компании, которая работает на «упрощенке» и пострадала от коронавирусной инфекции

В настоящее время не внесено специальных положений и в НК РФ, а также в Порядок заполнения книги учета доходов и расходов и Порядок заполнения налоговой декларации по УСН

11.11.2020
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Коренева Ольга

Ответ прошел контроль качества

Организация относится к пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Как отражать информацию по авансовым платежам за 2 квартал 2020 года в налоговой декларации по УСН с объектом налогообложения "доходы - расходы" за 2 квартал 2020 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организация обязана вести Книгу учета доходов и расходов в общем порядке, т.е. должна в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражать все хозяйственные операции за 2020 год. Кроме того, за налогоплательщиками сохраняется обязанность представлять декларацию по УСН в установленный срок с исчисленными суммами авансовых платежей и суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период в общем порядке.

Обоснование вывода:

Освобождение от уплаты налогов и страховых взносов за 2 квартал 2020 года установлено Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 172-ФЗ).

В ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ установлено, что включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, освобождаются в том числе от исполнения обязанности уплатить авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за 1 квартал 2020 года (пп. 6 ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ).

Данная норма Закона N 172-ФЗ применяется в отношении тех налогов, которые исчислены с видов деятельности, относящихся к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (смотрите постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434). Осуществление организациями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 01.03.2020 (смотрите п. 2 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). На сайте ФНС работает сервис, который поможет узнать, освобождается ли организация от уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам за отчетные (налоговые) периоды II квартала 2020 года (https://service.nalog.ru/covid4/). Дополнительно смотрите информацию ФНС России от 08.06.2020, от 09.06.2020, Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области от 02.07.2020 "Узнать о возможности освобождения от уплаты налогов за второй квартал можно с помощью нового сервиса на сайте налоговой службы", письмо УФНС по Новгородской области от 31.07.2020 N 9-18/07875@.

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма и порядок (далее - Порядок) ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга учета доходов и расходов по своей сути является регистром налогового учета (ст. 346.24 НК РФ, письмо Минфина России от 15.12.2003 N 04-02-05/1/108).

Форма налоговой декларации по УСН и порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

Относительно порядка заполнения деклараций по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество организаций ФНС России в письме от 10.06.2020 N БС-4-21/9576@ уточнила порядок заполнения деклараций.

Относительно налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подобных разъяснений нами не обнаружено. При этом Закон N 172-ФЗ не предусматривает особого порядка и механизма списания авансовых платежей по УСН за 2 квартал 2020 года. В настоящее время не внесено специальных положений и в НК РФ, а также в Порядок заполнения книги учета доходов и расходов и Порядок заполнения налоговой декларации по УСН.

Таким образом, организация обязана вести Книгу учета доходов и расходов в общем порядке, т.е. должна в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражать все хозяйственные операции за 2020 год. При этом организация должна обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога (п. 1.2 Порядка).

Кроме того, за налогоплательщиками сохраняется обязанность представлять декларацию по УСН в установленный срок (п. 1 ст. 346.23 НК РФ) с исчисленными суммами авансовых платежей и суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период в общем порядке. Причем авансовые платежи (в том числе платеж за 2 квартал) засчитываются при расчете суммы налога и авансового платежа, подлежащего уплате за 9 месяцев 2020 года, т.е. алгоритм заполнения декларации не меняется. При этом уплачивать в бюджет авансовый платеж за 2 квартал 2020 года, отраженный в декларации по строке 040, не требуется.

То есть при расчете авансового платежа по итогам 9 месяцев сумму авансового платежа за полугодие нужно считать уплаченной и уменьшить на нее платеж за 9 месяцев (https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/).

Для освобождения от уплаты налогов (сборов) плательщику делать ничего не нужно. Налоговый орган самостоятельно обнулит все исчисленные в представленных декларациях суммы и в состоянии расчетов с бюджетом данные начисления отражаться не будут. Такие разъяснения представлены в материале Вопрос: Необходимо представлять декларацию (расчёт) за отчетные (налоговые) периоды, относящиеся ко II кварталу 2020 года, в случае включения лица в перечень лиц, освобожденных от исполнения обязанности уплатить налоги, сборы и страховые взносы? (ответ ФНС России в связи с ситуацией по коронавирусу, раздел "Часто задаваемые вопросы", июнь 2020 г.), письме УФНС по Новгородской области от 13.07.2020 N 9-18/07097@.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться