Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Что изменится в 2019 году: налоги, взносы, пособия, бухучет, отчетность в Росстат, обязательная маркировка товаров, применение онлайн-касс

Что изменится в 2019 году: налоги, взносы, пособия, бухучет, отчетность в Росстат, обязательная маркировка товаров, применение онлайн-касс

Среди наиболее значимых новшеств 2019 года первое место, безусловно, занимает повышение ставки НДС с 18% до 20%. Положительным новшеством для компаний можно считать окончательный вывод движимых объектов из облагаемой базы по налогу на имущество организаций. А у предпринимателей появится возможность при соблюдении определенных условий не платить НДФЛ при продаже жилых помещений и транспортных средств, которые использовались для ведения бизнеса. Есть и другие важные поправки — появление двух разных форм справки 2-НДФЛ (для налоговой и для работника), обязательная маркировка для целого ряда товаров, новые реквизиты кассовых чеков и много другое. Мы подготовили краткий обзор наиболее важных изменений. Бухгалтеры, руководители организаций и предприниматели должны их учитывать в работе в 2019 году (для получения более подробной информации по той или иной теме нужно пройти по гиперссылкам на материалы, указанные в статье).

28.12.2018
Автор: Елена Маврицкая

Первая часть Налогового кодекса

Введены новые правила уточнения платежей по налогам и взносам

Если в 2018 году налогоплательщик, перечисляя налоги или взносы, указывал в платежке неправильный номер счета Федерального казначейства, то обязанность по уплате налога (сбора) считалась неисполненной. В такой ситуации приходилось перечислять деньги повторно.

В 2019 году и далее при неправильном указании реквизитов счета Федерального казначейства налогоплательщики смогут уточнять платежи. Главное, чтобы ошибка не повлекла неперечисление налога или взноса в бюджет. Уточнить платеж можно будет только в течение трех лет с даты перечисления денежных средств (сейчас этот срок никак не ограничен). Заявление об уточнении платежа можно представить либо на бумаге, либо в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика.

Если же ошибку в платежке обнаружат сами налоговики, они могут самостоятельно уточнить платеж, не дожидаясь заявления налогоплательщика. Это следует из новой редакции статьи 45 НК РФ, утвержденной Федеральным законом от 29.07.18 № 232-ФЗ .

Налоговикам разрешено запрашивать сведения о налогоплательщиках у аудиторов

С наступлением 2019 года налоговики получат право собирать, хранить и использовать сведения о налогоплательщике, полученные от аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (новая редакция ст. 84 НК РФ). Порядок истребования таких сведений закреплен в новой статье 93.2 НК РФ. Согласно данной статье, истребование документов у аудитора допускается, если налогоплательщик — клиент аудитора сам не представил документы в инспекцию в ходе выездной проверки или при проверке сделок между взаимозависимыми лицами. Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 29.07.18 № 231-ФЗ.

Налоговики пришлют требование о представлении документов по новой форме

С 4 января 2019 года при налоговых проверках будут применяться новые формы документов. Скорректированы 58 форм. Среди них:

  • Требование о представлении документов (пояснений);
  • Решение о продлении (отказе в продлении) сроков представления документов (информации);
  • Акт налоговой проверки (требования к составлению акту приведены в приложении № 28);
  • Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки;
  • Решение о проведении допмероприятий налогового контроля;
  • Дополнение к акту налоговой проверки.
  • Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обновленные формы утверждены приказом ФНС России от 07.11.18 № ММВ-7-2/628@. В этом же приказе поясняется, в каком виде нужно представить налоговикам запрошенные при проверке документы.

Изменены критерии контролируемых сделок

В отношении контролируемых сделок, доходы и расходы по которым учитываются, начиная с 2019 года  (независимо от даты заключения договора),  действуют новые правила. Речь идет о сделках, совершенных взаимозависимыми лицами, которые находятся или зарегистрированы в России, либо являются налоговыми резидентами РФ.

Появился дополнительный критерий контролируемой сделки — применение сторонами разных ставок налога на прибыль к доходам от данной сделки. При этом не учитываются ставки, установленные для дивидендов; для иностранных организаций, не открывших представительства в РФ, а также для отдельных видов долговых обязательств.

В то же время упразднен один из критериев контролируемой сделки — хотя бы одна из сторон является резидентом особой экономической зоны или участником регионального инвестиционного проекта.

Добавлено новшество по стоимости сделок. Раньше сумма доходов по сделкам, совершенным взаимозависимыми лицами в течение календарного года, превышающая 1 млрд. рублей, признавалась самостоятельным критерием для отнесения сделок к числу контролируемых. С января 2019 года данный критерий становится общим для всех сделок между взаимозависимыми лицами. Другими словами, даже если сделка удовлетворяет какому-либо иному критерию, признать ее контролируемой можно только в том случае, когда доход по всем сделкам между ее участниками превышает 1 млрд. рублей в год.

Наконец, есть новшество для сделок, приравненных к сделкам между взаимозависимыми лицами. Это, в частности, сделки, в которых участвуют посредники (третьи лица, не выполняющие дополнительных функций, не принимающие рисков и не использующие активов). По новым правилам, признать такие сделки контролируемыми можно только при условии, если сумма доходов по всем сделкам, заключенным указанными лицами в течение года, превышает 60 млн. рублей.

Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 03.08.18 № 302-ФЗв статью 105.14 НК РФ.

Уведомление о контролируемых сделках нужно будет подавать по новой форме

Обновленная форма уведомления о контролируемых сделках, электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 07.05.18 № ММВ-7-13/249@.

В скорректированной форме появилась возможность указывать цену предмета сделки в иностранной валюте. Для этого предназначено новое поле 2.12 «Код валюты». Однако итоговую стоимость нужно будет по-прежнему показывать в рублях. Другие существенные новшества касаются правил заполнения уведомления при сделках через посредников, а также указания оснований контролируемости. Есть и чисто технические изменения. К примеру, с титульного листа исчезло поле для обозначения кода вида экономической деятельности, а самому уведомлению присвоен новый штрих-код.

Впервые использовать новую форму нужно при подаче уведомления по сделкам за 2018 год. Срок представления уведомления — до 20 мая 2019 года.

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Основная ставка НДС увеличена до 20%

С января 2019 года основная ставка НДС повысится с 18% до 20%. Это следует из Федерального закона от 03.08.18 № 303-ФЗ.

Новую ставку необходимо применять к товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые отгружены (выполнены, оказаны, переданы), начиная с 1 января 2019 года. И даже если соответствующие договоры и госконтракты были подписаны в 2018 году или ранее, а реализация состоялась в 2019 году или позднее, ставка НДС по отгрузке должна составлять 20% (письмо ФНС России от 10.09.18 № СД-4-3/17537.

Повышение ставки автоматически приведет к увеличению итоговой стоимости товара (работ, услуг, имущественных прав), так как она складывается из стоимости без НДС и суммы налога. Поставщики, которые хотят избежать подорожания, могут уменьшить стоимость товара без НДС. Для этого нужно взять отпускную цену, разделить ее на 120 и умножить на 100.

Сложности переходного периода возникнут в ситуации, когда покупатель делает предоплату в 2018 году, а поставщик отгружает товар в 2019 году. При подобных обстоятельствах НДС в «авансовом» счете-фактуре меньше, чем НДС в «отгрузочном» счете-фактуре. Разницу этих двух величин покупатель может перечислить на счет поставщика. О том, как правильно оформить такую операцию, сказано в письме ФНС России от 23.10.18 № СД-4-3/20667@. Если покупатель не перечислит разницу, задолженность будет числиться в учете до истечения срока исковой давности. Далее покупатель учтет долг во внереализационных доходах, а поставщик спишет на внереализационные расходы.

С апреля 2019 года меняется перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Скорректирован перечень продовольственных товаров, а также товаров для детей, в отношении которых применяется ставка НДС 10%. В частности, пониженная ставка отменена для живых племенных животных (лошадей, крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, домашней птицы), племенных яиц, корма для грызунов и рептилий и для лука-севка. Указанные товары будут облагаться НДС по ставке 18%. Список «детских» товаров, подпадающих под льготную ставку, пополнился тестом для лепки, массой для лепки, полимерной глиной и другой аналогичной продукцией (в том числе в комплекте с формами и иными необходимыми для лепки принадлежностями).

Эти и другие поправки в постановление Правительства РФ от 31.12.04 № 908 внесены постановлением Правительства РФ от 06.12.18 № 1487. Изменения вступают в силу с 1 апреля 2019 года.

Внесены уточнения для получателей субсидий: вычет НДС, восстановление налога, раздельный учет

В пункте 2.1 статьи 170 НК РФ говорится, что при покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и бюджетных инвестиций «входной» НДС вычету не подлежит. Для бюджетных средств, полученных в 2019 году и позднее, будет действовать дополнение: если бюджетные деньги потрачены на оплату не всей покупки, а лишь ее части, то предъявить к вычету запрещено не весь «входной» НДС, а только его долю. Она пропорциональна части покупки, оплаченной за счет бюджетных денег. Не принятый к вычету НДС нужно будет всегда относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (сейчас налог списывается на расходы только при наличии раздельного учета по НДС).

Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ, ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить, если расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) были возмещены из бюджета. Для бюджетных средств, полученных в 2019 году и позднее, будет действовать оговорка: восстановление требуется, если из документов на предоставление бюджетных денег следует, что эти средства идут, в том числе, на оплату «входного» НДС. Также появится правило на случай, когда при получении субсидий (бюджетных инвестиций) не понятно, на какие именно товары, работы, услуги или имущественные права будут потрачены эти средства. В такой ситуации восстанавливать надо часть вычета за прошлый год, рассчитанную исходя из доли возмещенных расходов в общей сумме расходов налогоплательщика с учетом «входного» НДС.

Сейчас обязанность вести раздельный учет «входного» НДС возникает у каждого налогоплательщика в момент получения субсидии или инвестиции (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Для бюджетных средств, полученных в 2019 году и позднее, появится уточнение: раздельный учет нужен, только если нет полной ясности, на приобретение каких именно товаров (работ, услуг, имущественных прав) предоставлены бюджетные средства. При этом раздельный учет необходимо будет вести не только в отношении «входного» налога, но и в отношении полной суммы расходов.

Эти и другие поправки, адресованные получателям субсидий и бюджетных инвестиций, внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ.

Изменен порядок исчисления НДС по электронным услугам, оказанным иностранными компаниями в России

В 2018 году при оказании иностранными компаниями на территории РФ определенных услуг в электронной форме (хранение данных в интернете, хостинг, предоставление доменных имен и проч.), их российские клиенты являлись налоговыми агентами по НДС.

Начиная с 2019 года, в общем случае налог будут платить сами иностранные поставщики услуг (ст. 174.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.17 № 335-ФЗ). Российские компании и ИП перестанут быть налоговыми агентами, но при определенных обстоятельствах смогут принять к вычету НДС, предъявленный иностранным поставщиком (новый п. 2.1 ст. 171 НК РФ). С января 2019 года расчетная ставка для указанных услуг повысится до 16,67%.

Правила переходного периода выглядят так. Если российский клиент перевел деньги в 2018 году, иностранный поставщик не должен перечислять НДС (дата оказания услуг значения не имеет). Если же клиент перевел деньги в 2019 году, то иностранная компания обязана сама заплатить НДС. Ставка налога зависит от даты предоставления услуг: если они оказаны в 2018 году, расчетная ставка равна 15,25%, а если в 2019 году, расчетная ставка составит 16,67%.

Разрешено не применять освобождение от НДС при гарантийном ремонте и техобслуживании

В 2018 году бесплатный гарантийный ремонт и техобслуживание товаров, в том числе медицинских, освобождалось от НДС на основании подпункта 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Эта же норма разрешала не платить НДС при замене запчастей и деталей, проведенной в рамках указанных работ.

В 2019 году освобождение сохранится, но закреплено оно будет в другой норме, а именно в подпункте 37 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Это значит, что компании и ИП, занимающиеся гарантийным ремонтом и техобслуживанием, смогут по своему желанию отказаться от льготы по НДС. Достаточно будет представить в инспекцию соответствующее заявление, и с 1-го числа следующего квартала можно начислять налог как при безвозмездной реализации (поправки внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ).

Увеличен перечень товаров, по которым НДС платит не продавец, а покупатель

Сейчас в отношении ряда товаров действует особый порядок уплаты НДС. Он заключается в следующем: поставщик выставляет покупателю счет-фактуру с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом», и не перечисляет налог в бюджет. Покупатель же признается налоговым агентом, и в его обязанности входит выставление счета-фактуры с выделенной суммой налога и уплата его в бюджет. При этом покупатель — налоговый агент вправе принять НДС к вычету.

В 2018 году указанный порядок применялся при покупке лома и отходов черных и цветных металлов, а также сырых шкур животных. В 2019 году в данный список войдет макулатура (п. 8 ст. 161 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.18 № 424-ФЗ).

Уточнено, что физлица-арендаторы госимущества не являются налоговыми агентами

Из пункта 3 статьи 161 НК РФ следует, что арендаторы федерального, регионального и муниципального имущества являются налоговыми агентами по НДС. При перечислении арендной платы они обязаны удержать налог и заплатить его в бюджет. С января 2019 года в этой норме появится уточнение: если арендатором указанного имущества является физлицо без статуса ИП, то обязанности налогового агента у него не возникают. Таким образом, налоговыми агентами признаются только арендаторы-компании и предприниматели. Поправки внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ.

Заявительный порядок возмещения НДС: снижено минимальное значение совокупной суммы налогов

Установлено новое минимальное значение совокупной суммы налогов, дающее право на заявительный порядок возмещения НДС. Раньше требовалось, чтобы совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за три предшествующих года, была не менее 7 млрд. рублей. Теперь достаточно, чтобы указанная величина была не менее 2 млрд. рублей (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.18 № 302-ФЗ).

Помимо этого изменены требования к поручителям, которые обязуются заплатить налоги за компанию или предпринимателя, претендующего на заявительный порядок возмещения НДС. Раньше совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная поручителем за три предшествующих года, не могла быть менее 7 млрд. рублей. Сейчас этот показатель снижен до 2 млрд. рублей. В то же время доля чистых активов, соответствующая сумме обязательств по договорам поручительства, повышена с 20% до 50%.

Эти поправки применяются в отношении операций, совершенных начиная с 1 октября 2018 года. Таким образом, впервые применить новые значения нужно в январе 2019 года при сдаче декларации по НДС за IV квартал 2018 года.

Продлено действие нулевой ставки НДС для внутренних воздушных перевозок в Крым

Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа облагаются НДС по нулевой ставке, если пункт отправления или пункт назначения расположен в Крыму или в Севастополе. Для подтверждения ставки 0% необходимо представить реестр перевозочных документов с указанием пунктов отправления и назначения. При этом ИФНС вправе истребовать отдельные перевозочные документы, входящие в реестр, и налогоплательщик обязан их представить в течение 30 календарных дней с даты получения требования (п. 6.1 ст. 165НК РФ).

Ранее предполагалось, что указанные выше услуги будут подпадать под нулевую ставку НДС только до 31 декабря 2018 года включительно. Но Федеральным законом от 03.08.18 № 303-ФЗ действие нулевой ставки продлено еще на пять лет. Таким образом, ставку 0% можно будет применять в отношении услуг, оказанных до 1 января 2025 года (новая редакция ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.06.14 № 151-ФЗ).

Акцизы (глава 22 НК РФ)

Внесены изменения для лиц, совершающих операции по переработке нефтяного сырья

С января 2019 года вступают в силу поправки в статью 179.7 НК РФ, которая называется «Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья». В частности, подкорректировано одно из условий выдачи такого свидетельства. Прежде для выполнения данного условия требовалось, чтобы соотношение объема производства определенных продуктов переработки нефтяного сырья к объему нефтяного сырья, направленного на переработку, в совокупности хотя бы за один из трех предшествующих месяцев составило более 0,1. По новым правилам соотношение должно составлять 0,1 и более (новая редакция подп. 2 п. 2 ст. 179.7 НК РФ).

Кроме того, в статье 179.7 НК РФ появился новый пункт 20, который обязывает организацию, получившую свидетельство, вместе с декларацией по акцизам представить в ИФНС уведомление о замене средств измерения. Такое уведомление нужно направить в случае, если компания заменила непригодные для использования средства измерения, определяющие количество нефтяного сырья, направленного на переработку.

Есть и другие поправки, адресованные лицам, совершающим операции по переработке нефтяного сырья. Все изменения внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ.

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Справки 2-НДФЛ за 2018 год необходимо сдавать по новой форме

Форма справки 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат изменены приказом ФНС России от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@. Новшеств довольно много. Во-первых, справка сменила название и теперь называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (прежде она называлась «Справка о доходах физического лица»). Во-вторых, количество разделов сократилось с пяти до трех, потому что сведения о помесячном доходе физлица и налоговых вычетах вынесены на отдельный лист, который является приложением к справке 2-НДФЛ. В-третьих, работники отныне будут получать другую форму справки, нежели налоговики. Форма, предназначенная для работников (утверждена этим же приказом ФНС России), не претерпела изменений и по-прежнему состоит из пяти разделов.

Впервые отчитаться по новой форме налоговым агентам предстоит по итогам 2018 года. Сдать справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно не позднее 1 апреля 2019 года.

О доходах за 2018 год нужно отчитаться по обновленной форме декларации 3-НДФЛ

Форма декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат изменены приказом ФНС России от 03.10.18 № ММВ-7-11/569@. В обновленной декларации количество страниц сокращено с 20 до 13-ти. Теперь 3-НДФЛ состоит из титульного листа, двух разделов, восьми приложений и двух расчетов к приложениям № 1 и № 5. На смену буквенному обозначению страниц пришло цифровое. Поменялся состав некоторых листов, предназначенных для расчета доходов и налоговых вычетов. Так, расчет стандартных, социальных и инвестиционных вычетов отныне следует показывать в одном приложении № 5. Плюс к этому изменены штрих-коды страниц.

Впервые отчитаться по новой форме физическим лицам необходимо по итогам 2018 года. В частности, предприниматели и прочие «индивидуалы» должны сдать 3-НДФЛ в инспекцию не позднее 30 апреля 2019 года. Чтобы проверить себя при составлении отчетности, можно воспользоваться контрольными соотношениям.

При определенных условиях налоговый агент избежит штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ

Законодатели ввели новую норму, согласно которой налоговый агент по НДФЛ при определенных условиях будет освобожден от штрафа за несвоевременное перечисление этого налога. Таких условий два. Первое — недостающая сумма перечислена в бюджет до того, как инспекция узнала о факте неуплаты. Второе — расчет 6-НДФЛ заполнен правильно и представлен в срок. Соответствующие положения закреплены в новом пункте 2 статьи 123 НК РФ. Закон с поправками в статью 123 НК РФ одобрен Советом Федерации 21 декабря 2018 года.

Полевое довольствие свыше 700 рублей в день подпадет под НДФЛ

В 2018 году полевое довольствие, которое работодатель выплачивает сотрудникам, работающим в полевых условиях, полностью освобождалось от налога на доходы физлиц. Причина в том, что полевое довольствие — это законодательно установленная компенсационная выплата (ст. 168.1 ТК РФ), а с таких выплат НДФЛ платить не нужно (подп. 3 ст. 217 НК РФ).

С 2019 года вводится ограничение: полевое довольствие не облагается НДФЛ только в пределах 700 рублей за каждый день работы в полевых условиях. Таким образом, с выплат, превышающих этот лимит, необходимо будет удерживать налог (поправки в подп. 3 ст. 217 НК РФ внесены Федеральным законом от 30.10.18 № 381-ФЗ).

Изменен порядок уплаты НДФЛ и применения вычета при продаже предпринимателем своего имущества

ИП на ОСНО, который в январе 2019 года  или позже продаст жилой дом, квартиру, комнату, дачу, садовый домик или доли в них, либо транспорт не будет платить НДФЛ, даже если это имущество использовалось в предпринимательской деятельности. Но освобождение дается при условии, что проданный объект недвижимости находился собственности ИП в течение минимального предельного срока владения (в общем случае он составляет 5 лет) или больше, а транспорт — не менее трех лет. Поправки в подпункт 17.1 статьи 217 НК РФ внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 425-ФЗ.

Предпринимателю, который владел недвижимостью или машиной менее указанного срока, придется заплатить НДФЛ. В этом случае можно будет применить имущественный вычет. При этом необходимо учесть, что если затраты, связанные с приобретением жилья, дачи или автомобиля, были учтены в рамках «упрощенки», ЕСХН, либо в составе профессионального вычета при ОСНО, то по новым правилам имущественный вычет считается так. ИП берет фактические расходы на приобретение объекта и уменьшает их на учтенные ранее затраты или на сумму профессионального вычета. Поправки в подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ .

Уточнен порядок налогообложения дивидендов и получения вычета при выходе из компании и при ее ликвидации

С января 2019 года доходы, полученные физлицом — участником (акционером) при выходе из российской либо зарубежной компании или при ее ликвидации, за минусом расходов на покупку акций, долей и паев данной компании будут признаваться дивидендам.

Указанный доход в виде дивидендов освобождается от НДФЛ, если на момент его получения участник (акционер) владел долями или акциями организации более пяти лет (подп. 17.2 ст. 217 НК РФ). Если учредитель получил имущество (имущественные права) при выходе из компании или при ее ликвидации до 27 ноября 2018 года, то для освобождения от НДФЛ необходимо выполнение еще одного условия. А именно: акции или доли компании должны быть приобретены после 31 декабря 2010 года. Если же доход получен 27 ноября и позднее, то он не облагается НДФЛ вне зависимости от даты приобретения акций и долей.

Если условия для освобождения от НДФЛ не выполнены, на дивиденды нужно начислить налог. При этом участник (акционер), являющийся резидентом РФ, получает право на имущественный вычет в сумме расходов на приобретение акций, долей и паев. Порядок расчета суммы вычета с 2019 года скорректирован. Если акции (доли, паи) оплачены имуществом или имущественными правами, то сумма расходов зависит от того, была ли включена их полная стоимость в облагаемый доход учредителя в момент передачи в УК или третьим лицам. Если была, то стоимость таких акций (долей, паев) учитывается в расходах по рыночной цене. Если не была, то стоимость равна сумме трех составляющих: подтвержденных затрат на покупку, облагаемой материальной выгоды от этой покупки и частичной стоимости имущества, отнесенной к облагаемым доходам при передаче его в УК или третьим лицам. Такие поправки внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ в подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Продажа имущества, полученного при выходе из компании или при ее ликвидации: как нужно будет начислять НДФЛ?

Законодатели определили, как считать облагаемую базу, если бывший участник (акционер) получил при выходе из российской компании или при ее ликвидации имущество (имущественные права), а затем их продал.

Если речь идет о ценных бумагах или производных финансовых инструментов, то при их реализации, выбытии или погашении доходы уменьшаются на их полную стоимость, которая подлежала учету при определении облагаемых доходов в момент выхода из компании или в связи с ее ликвидацией (новый п. 13.4 ст. 214.1 НК РФ).

При продаже иного имущества или имущественных прав бывший учредитель вправе применить налоговый вычет. Его величина равна документально подтвержденной полной стоимости реализованного имущества или имущественных прав, которая подлежала налогообложению в момент их получения при выходе из компании или при ее ликвидации (новый подп. 2.4 п. 2 ст. 220 НК РФ). Поправки внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ.

Нерезидентам разрешено применять налоговый вычет при продаже недвижимости

В 2018 году лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, ни при каких обстоятельствах не могли заявить имущественный вычет при продаже своей недвижимости. С 2019 года они получат право на вычет при условии, что реализованный объект находился в их собственности в течение минимального предельного срока владения (в общем случае он составляет 5 лет) или дольше. Поправки в подпункт 17.1 статьи 217 и пункт 1 статьи 217.1 НК РФ внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ.

Коэффициент-дефлятор для расчета величины «трудового» патента для иностранцев составит 1,729

Данный коэффициент-дефлятор используется для корректировки авансовых платежей иностранных граждан из «безвизовых» стран, которые работают на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд), а также в организациях или у ИП. Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 рублей. Эта величина ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента (п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2019 год для указанных целей составит 1,729 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.18 № 595).

Напомним, что в 2018 году его значение равнялось 1,686. Общая сумма налогов с доходов таких работников может быть уменьшена на фиксированные авансовые платежи, уплаченные за период действия патента (п. 5 и 6 ст. 227.1 НК РФ).

Налог на прибыль (глава 25 НК РФ)

Стоимость турпутевок для работников и членов их семей разрешено списывать на расходы

С января 2019 года список расходов на оплату труда расширится. В него будут включены затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России, оказанных работнику, его супруге (супругу), родителям, детям и подопечным до 18 лет, а также детям работника и бывшим подопечным в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательной организации.

К указанным услугам относятся: перевозка по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно; проживание в гостинице и иных местах размещения, объектах санаторно-курортного лечения и отдыха, включая услуги питания (если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания); санаторно-курортное обслуживание и экскурсии.

Расходы на перечисленные услуги можно списать при условии, что они оказаны на основании договора, заключенного работодателем с туроператором или турагентом. Если же работодатель подпишет договор напрямую с гостиницей, перевозчиком или экскурсоводом, учесть расходы не получится (письмо Минфина России от 02.07.18 № 03-03-20/45524).

Стоимость путевок учитывается в пределах 50 тыс. рублей за год на каждого из отдыхающих (на работника и на каждого члена его семьи). К тому же необходимо соблюдать норматив: вместе с расходами на добровольное личное страхование и на оплату медуслуг расходы на путевки не должны превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

Такие новшества закреплены в новом пункте 24.2 статьи 255 НК РФ (внесены Федеральным законом от 23.04.18 № 113-ФЗ).

В 2019 году «дорожный сбор» можно будет списать на расходы в полной сумме без ограничений

До 2019 года владельцы грузовиков массой свыше 12 тонн, применяющие основную систему налогообложения, могли списать на затраты только часть платы, перечисленной в систему «Платон». Эта часть рассчитывалась как превышение величины «дорожного сбора» над суммой транспортного налога. Оставшаяся часть при налогообложении прибыли не учитывалась (подп. 48.21 ст. 270 НК РФ).

С января 2019 года данное ограничение утрачивает силу на основании Федерального закона от 03.07.16 № 249-ФЗ. Следовательно, при определении облагаемой базы по налогу на прибыль за 2019 год и более поздние периоды «дорожный сбор» можно учесть в расходах в полном объеме.

Расширено понятие дивидендов для организации — участника другой компании

В 2019 году и далее к дивидендам будет относиться превышение стоимости имущества (имущественных прав), полученного участником компании при выходе из нее или при ее ликвидации, над долей в указанной компании. Размер таких дивидендов — это разница между стоимостью полученного имущества (имущественных прав) и стоимостью фактически оплаченных долей, акций или паев, вне зависимости от формы оплаты (новая редакция подп. 1 ст. 250 НК РФ).

В общем случае российская организация при получении упомянутых дивидендов должна заплатить налог на прибыль по ставке 13%. Но если она в течение минимум 365 календарных дней владела не менее чем 50-ти процентным вкладом в уставном капитале дочерней компании, то налоговая ставка равна 0% (новая редакция п. 3 ст. 284 НК РФ).

Обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль лежит на российской компании, которая выплатила дивиденды бывшему участнику.

Если рыночная стоимость имущества (имущественных прав), полученного при выходе из организации или при ее ликвидации окажется больше, чем фактически оплаченная стоимость доли, то бывший участник получает убыток (новый подп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ). Такой убыток можно списать на внереализационные расходы и при необходимости перенести на будущие периоды.

Все перечисленные изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ.

Деньги, полученные организацией безвозмездно от созданной ею компании, освобождены от налогообложения

В январе 2019 года начнет действовать следующее правило. Деньги, полученные организацией безвозмездно от компании, в которой у этой организации есть доля, не будут облагаться налогом на прибыль. Но под освобождение попадет не любая сумма, а только та, что не превышает вклад в имущество этой компании, ранее внесенный деньгами. При этом новое правило применяется независимо от размера вклада в УК компании, от которой  поступили деньги.

Но есть дополнительное условие — сумму вклада и сумму, которая была получена безвозмездно, нужно подтверждать документами. Хранить такие документы должны получающая и передающая стороны, а также их правопреемники (новый подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ).

Действие региональных пониженных ставок продлится максимум до 2023 года

По общему правилу, ставка налога на прибыль, перечисляемого в региональный бюджет, составляет 18% (в 2017-2020 годах — 17%). Власти субъектов РФ могут снижать эту ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. Уменьшенная ставка не может быть ниже 13,5% (в 2017-2020 годах — ниже 12,5%).

С января 2019 года вступают в силу поправки, внесенные в пункт 1 статьи 284 НК РФ Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ. Согласно изменениям, пониженная ставка, которая была утверждена региональным законом до 3 сентября 2018 года, будет применяться до окончания срока ее действия, но не позднее 1 января 2023 года. При этом власти субъекта РФ могут поднять ставку раньше.

Прочие изменения по налогу на прибыль

Федеральный закон от 27.11.18 № 424-ФЗ внес ряд других поправок в главу 25 НК РФ, которые  вступают в силу с 1 января 2019 года. Перечислим эти изменения:

  • установлено, что убыток при ликвидации эмитента акций и облигаций — это расходы на приобретение этих акций и облигаций за минусом их рыночной стоимости (новая редакция п. 25 ст. 280 НК РФ);
  • разрешено не относить к доходам субсидии на возмещение расходов, не уменьшающих облагаемую базу по статье 270 НК РФ, кроме затрат на создание и реконструкцию амортизируемого имущества за минусом амортизационной премии (новая редакция подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • разрешено не включать в доходы стоимость результатов работ по переносу или переустройству ОС, если работы выполнены сторонними компаниями в связи с созданием муниципального или государственного объекта. Имущество, возникшее в результате таких работ, не амортизируется (новые подп. 11.2 п. 1 ст. 251 и подп. 10 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)

Компании и предприниматели на ЕСХН станут плательщиками НДС

С января 2019 года организации и предприниматели, перешедшие на уплату единого сельхозналога, будут признаваться плательщиками НДС. С указанной даты утрачивает силу пункт 3 статьи 346.1 НК РФ, освобождавший их от начисления и уплаты этого налога. Также с указанного периода компании и предприниматели на ЕСХН будут на общих основаниях заявлять вычеты и восстанавливать НДС (утрачивает силу п.8 ст. 346.1 НК РФ). Наконец, с января 2019 года компании и ИП на ЕСХН перестанут относить «входной» НДС к расходам (утрачивает силу подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Вместе с тем, начиная с 2019 года, плательщики единого сельхозналога получат право на освобождение от НДС в рамках статьи 145 НК РФ. Для этого нужно подать заявление на освобождение от НДС в том же календарном году, когда налогоплательщик перешел на уплату единого сельхозналога. Так, воспользоваться правом на освобождение от НДС в 2019 году смогут организации и ИП, которые начали применять ЕСХН в 2019 году, и подали уведомление об освобождении от НДС до 21 января 2019 года (срок подачи уведомления установлен в ст. 145 НК РФ). Есть и альтернативное условие: в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не должен превышать установленного лимита. Данный лимит равен 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы. Следовательно, в 2019 году освобождением от НДС смогут воспользоваться те, кто применял ЕСХН ранее, если их выручка за 2018 год не превысила 100 млн. рублей.

Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ.

Региональным властям разрешено снижать ставку ЕСХН

По общему правилу, налоговая ставка по ЕСХН составляет 6%. В 2018 году исключение было предусмотрено только для Крыма и Севастополя (в этих регионах ставка уменьшена до 4%). В 2019 году субъектам РФ будет разрешено устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0% до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. Ставка будет зависеть от видов производимой сельхозпродукции; размера доходов от реализации произведенной сельхозпродукции; места ведения предпринимательской деятельности и средней численности работников. Поправки внесены Федеральным законом от 07.03.18 № 51-ФЗ.

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

Лимит доходов и предельный размер выручки в 2019 году проиндексированы не будут

Согласно пункту 2 статьи 346.12 НК РФ, предельный размер доходов, дающий право перейти на УСН, необходимо ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор. Аналогичное правило установлено и для предельного размера выручки, позволяющего продолжать применение упрощенной системы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Однако в 2019 году индексация производиться не будет. Действие указанных выше норм приостановлено до 1 января 2020 года (часть 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ). Таким образом, лимит доходов для перехода на УСН с 2019 года составляет 112,5 млн. рублей  (за 9 месяцев 2018 года), а лимит выручки, позволяющий остаться на «упрощенке» равняется 150 млн. рублей (по итогам отчетного или налогового периода).

В 2019 году «дорожный сбор» можно будет списать в расходы в полной сумме без ограничений

До 2019 года владельцы грузовиков массой свыше 12 тонн, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», могли списать на расходы только часть платы, внесенной в систему «Платон». Эта часть рассчитывалась как превышение величины «дорожного сбора» над суммой транспортного налога (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

С января 2019 года данное ограничение утрачивает силу на основании Федерального закона от 03.07.16 № 249-ФЗ. Следовательно, при определении облагаемой базы по УСН за 2019 год и более поздние периоды «дорожный сбор» можно учесть в расходах в полном объеме.

Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор на 2019 год составит 1,915

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). В 2019 году значение коэффициента К1 составит 1,915. Это следует из приказа Минэкономразвития России от 30.10.18 № 595. Для сравнения отметим, что в 2018 году значение К1 равнялось 1,868.

Отчитываться по ЕНВД нужно будет по новой форме

Новая форма налоговой декларации по ЕНВД, ее электронный формат и прядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.06.18 № ММВ-7-3/414@. Изменения связаны с вычетом на приобретение онлайн-ККТ. Напомним, что по общему правилу данный вычет предоставляется предпринимателям на «вмененке» и ПСН, которые зарегистрировали кассовый аппарат в налоговом органе в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Предельная величина вычета составляет 18 000 рублей за каждый экземпляр ККТ.

Новая форма декларации по ЕНВД позволяет учитывать вычет на приобретение онлайн-кассы. Для этого в раздел 3 декларации «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период» включена строка 040 «Сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД». Кроме того, появился новый раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Впервые новую форму нужно применить при сдаче отчетности за IV квартал 2018 года, то есть не позднее 20 января 2019 года.

Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор на 2019 год составит 1,518

В целях применениях ПСН коэффициент-дефлятор используется для расчета лимита потенциально возможного к получению годового дохода. В общем случае этот доход не может превышать 1 млн. рублей, умноженный на коэффициент-дефлятор (п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ). В 2018 году коэффициент-дефлятор для ПСН составлял 1,481. В 2019 году этот коэффициент увеличен до 1,518 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.18 № 595»).

Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса будет равна 1,518 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,518). Таким образом, максимальная стоимость патента на месяц составит 7 590 рублей (1,581 млн. руб. × 6%  ∕ 12 мес.). Заметим, что региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в 3, в 5 и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Транспортный налог (глава 28 НК РФ)

Введены ограничения по пересчету суммы налога, уплаченного физическим лицом

Законодатели ввели ограничение по перерасчету транспортного налога, который платят граждане-владельцы автомобилей. Такой перерасчет может быть сделан, например, в связи с выявленной ошибкой в кадастровой стоимости объекта.

С января 2019 года перерасчет возможен только за три года, предшествующих календарному году, в котором ИФНС направила уведомление о перерасчете. Ограничение действует независимо от того, к чему приводит перерасчет: к увеличению или к уменьшению суммы налога (новый п. 21 ст. 52 НК РФ введен Федеральным законом от 03.08.18 № 334-ФЗ)

Разрешено платить налог авансом

В 2019 году и далее каждый гражданин может добровольно делать так называемый единый налоговый платеж физического лица. Для этого нужно просто перевести некую сумму на соответствующий счет Федерального казначейства. Деньги будут списаны в счет исполнения обязанности по уплате «имущественных» налогов, в том числе транспортного налога. Инспекция сама решит, как зачесть средства: в счет предстоящих платежей либо в счет уплаты недоимки. О проведенном зачете налоговики уведомят налогоплательщика в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

Оставшуюся сумму ИФНС обязана вернуть физлицу в течение одного месяца со дня получения соответствующего заявления. Единый налоговый платеж может внести как сам налогоплательщик, так и иное лицо. Но иное лицо не вправе требовать возврата неиспользованной части денег. Это следует статьи 45.1 НК РФ, введенной Федеральным законом от 29.07.18 № 232-ФЗ.

С 2019 года нельзя уменьшать транспортный налог на сумму «дорожного сбора»

Начиная с 2019 года, владельцы грузовиков с разрешенной массой более 12 тонн, не смогут уменьшать сумму транспортного налога на величину платы в счет возмещения вреда дорогам. Дело в том, что с 1 января утрачивают силу некоторые положения пункта 2 статьи 362 НК РФ, которые позволяли это делать (поправки внесены Федеральным законом от 03.07.16 № 249-ФЗ).

Отметим, что при расчете суммы налога за 2018 год указанное новшество не учитывается. Это значит, что транспортный налог за 2018 год можно уменьшить на величину «дорожного сбора», а если разница окажется отрицательной, то сумма к уплате будет равна нулю.

До июля 2019 года плата за проезд большегрузов по федеральным трассам останется прежней

Владелец грузовика, разрешенная масса которого превышает 12 тонн, сможет уменьшить сумму транспортного налога за 2018 год на сумму платы в счет возмещения вреда дорогам, перечисленную в отношении этого же транспортного средства в этом же налоговом периоде (п. 2 ст. 362 НК РФ). Указанная плата взимается по базовой ставке 3,73 руб. за 1 километр пути (п. 1 постановления Правительства РФ от 14.06.13 № 504). К этому тарифу применяется понижающий коэффициент. В настоящее время он равен 0,51 (п. 2 постановления Правительства РФ от 24.03.17 № 330). Таким образом, размер «дорожного сбора» составляет 1,90 руб. за 1 километр пути.

Согласно постановлению Правительства РФ от 28.06.18 № 744 указанный размер платы будет проиндексирован с 1 июля 2019 года. Значит, по июнь 2019 года включительно можно применять тариф, равный 1,90 руб. за 1 километр.

Отчетность за 2019 год нужно будет сдать по новой форме

Форма, формат и порядок заполнения декларации по транспортному налогу изменены приказом ФНС России от 26.11.18 № ММВ-7-21/664@. Наиболее значимые корректировки внесены в порядок заполнения. Одна из них связана с тем, в 2019 году и далее владельцы большегрузов не смогут уменьшать сумму транспортного налога на величину «дорожного сбора». Поэтому в строках 280 и 290 обновленной декларации нужно указывать код и сумму налогового вычета в отношении большегруза за налоговый период, в котором такой вычет применялся (допускался).

Также изменены коды некоторых видов транспортных средств (например, легковых автомобилей, оборудованных для использования инвалидами; тракторов сельскохозяйственных и прочих; автобусов). Плюс к этому изменены штрих-коды на листах декларации.

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

Отменено налогообложение движимого имущества

В 2018 году объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в общем случае признавалось движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе как основные средства. При этом движимые объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже, освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы.

С января 2019 года объектом налогообложения останется только недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве ОС. Таким образом, налог с движимого имущества не придется платить ни в одном регионе. Соответствующие поправки в пункт 1 статьи 374НК РФ внесены Федеральным законом от 03.08.18 № 302-ФЗ.

В связи с тем, что в Налоговом кодексе нет определения движимого и недвижимого имущества, компаниям следует руководствоваться комментариями чиновников. Так, в письме ФНС России от 01.10.18 № БС-4-21/19038@ говорится, что движимое имущество — это то, что не относится к недвижимости. А недвижимостью, в свою очередь, являются объекты, о которых сделана запись в ОГРН и которые прочно связаны с землей.

Установлены новые правила определения облагаемой базы

В 2018 году и ранее компании в общем случае определяли облагаемую базу отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, обособленного подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. И только в том случае, когда налог рассчитывался исходя из кадастровой стоимости имущества, облагаемая база вычислялась по каждому объекту в отдельности.

С января 2019 года облагаемая база будет определяться отдельно в отношении каждого объекта недвижимости независимо от того, как считается налог: исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости. Это следует из новой редакции пункта 1 статьи 376 НК РФ (изменения внесены Федеральным законом от 03.08.18 № 302-ФЗ).

Появилась форма уведомления для тех, кто будет сдавать единую декларацию по нескольким объектам

Согласно новой редакции пункта 1 статьи 386 НК РФ, с начала 2019 года организации в общем случае обязаны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта. Но из официальных разъяснений, приведенных в письме Минфина России от 19.11.18 № 03-05-04-01/83286, следует, что компания, у которой есть несколько объектов недвижимости, вправе сдать единую декларацию или единый расчет по налогу на имущество. Сделать это можно в том случае, если все объекты находятся на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью. Кроме того, подавать единую декларацию (расчет) разрешено только в отношении объектов, налог по которым рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.

Порядок представления единой отчетности следует предварительно согласовать с региональным управлением ФНС, направив туда соответствующее уведомление. Рекомендуемая форма уведомления приведена в письме ФНС России от 21.11.18 № БС-4-21/22551@. Уведомление необходимо подать однократно, до начала представления отчетности за первый отчетный период того года, который является налоговым периодом. Если данный срок нарушен, налоговики откажутся принимать единую отчетность (письмо ФНС России от 03.12.18 № БС-4-21/23363@).

Организации должны отчитываться по налогу на имущество по новым формам

Начиная с отчетности за I квартал 2019 года, организации должны сдавать декларации и расчеты по налогу на имущество по измененным формам. Так, новшества предусматривают, что в разделе 2 декларации (расчета) (утв. приказом ФНС России от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@) нужно отражать исчисленную сумму налога только в отношении недвижимого имущества (в прежней версии отражались и движимые объекты). В разделе 2.1 теперь придется указывать код номера объекта и адрес объекта, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости. В раздел 3 нужно будет вносить сведения об объекте, налог по которому считается исходя из кадастровой стоимости. Соответствующие поправки в форму и формат декларации (авансового расчета) внесены приказом ФНС России от 04.10.18 № ММВ-7-21/575@. Эти и другие изменения учтены в контрольных соотношениях для новой формы декларации.

Изменение количественных и качественных характеристик объекта: новые правила перерасчета налога

В 2019 году в главе 30 НК РФ появится понятие «изменение количественных и качественных характеристик» объекта налогообложения. Оно включает в себя, в частности, изменение площади или назначения объекта. Изменение количественных и качественных характеристик влечет корректировку кадастровой стоимости объекта и, как следствие, сумму налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости.

Пересчитывать налог будут с даты, когда запись о корректировке кадастровой стоимости внесена в Единый государственный реестр недвижимости (новая редакция п. 15 ст. 378.2НК РФ). Если изменения произошли в середине года, то при расчете налога нужно учитывать следующие правила (новый п. 5.1 ст. 382 НК РФ):

  • за период с 1 января до указанной даты сумма налога вычисляется исходя из прежней кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с 1 января до указанной даты, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если запись внесена после 15-го числа, текущий месяц считается за полный  месяц;
  • за период с указанной даты по 31 декабря сумма налога вычисляется исходя из измененной кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с указанной даты до конца налогового периода, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если запись внесена 15-го числа или ранее, текущий месяц считается за полный месяц.

Поправки внесены Федеральным законом от 03.08.18 № 334-ФЗ.

Утверждены новые правила перерасчета налога при обжаловании кадастровой стоимости объекта

Кадастровая стоимость объекта недвижимости может быть изменена по решению специальной комиссии или по решению суда. Подобные изменения влекут за собой пересчет налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости. В 2018 году и ранее при изменении кадастровой стоимости по решению комиссии или по решению суда налог пересчитывался с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре (но не ранее даты внесения в ЕГРН спорной кадастровой стоимости).

Начиная с 2019 года, сумма налога пересчитывается задним числом за все периоды, в которых применялась оспоренная кадастровая стоимость (а не с момента подачи заявления об оспаривании). Поправки в пункт 15 статьи 378.2 НК РФ внесены Федеральным законом от 03.08.18 № 334-ФЗ.

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Отчетность за 2018 год нужно сдать по новой форме

Новая форма декларации по земельному налогу отличается от прежней тем, что в разделе 2 теперь есть строка 245 «Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 НК РФ)». Она заполняется в случае, когда местные власти установили льготную пониженную ставку земельного налога.

Еще одно новшество — это возможность одновременно указать в декларации коэффициент Кв (применяется теми, кто владел участком неполный год) и коэффициент Ки (применяется при изменении в середине года кадастровой стоимости участка).

Эти и другие корректировки внесены в форму декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения приказом Минфина России от 30.08.18 № ММВ-7-21/509@.

Утверждены новые правила перерасчета налога при обжаловании кадастровой стоимости объекта

Кадастровая стоимость земельного участка может быть изменена по решению специальной комиссии или по решению суда. Подобные изменения влекут за собой пересчет налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости. В 2018 году и ранее при изменении кадастровой стоимости по решению комиссии или по решению суда налог пересчитывался с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре (но не ранее даты внесения в ЕГРН спорной кадастровой стоимости).

Начиная с 2019 года, сумма налога пересчитывается задним числом за все периоды, в которых применялась оспоренная кадастровая стоимость (а не с момента подачи заявления об оспаривании). Это закреплено в новом пункте 1.1 статьи 391 НК РФ, который введен Федеральным законом от 03.08.18 № 334-ФЗ.

Введены ограничения по перерасчету суммы налога, уплаченного физическим лицом

Законодатели ввели ограничение по перерасчету земельного налога, который платят физические лица. Такой перерасчет может быть сделан, например, в связи с выявленной ошибкой в кадастровой стоимости объекта.

Если перерасчет приводит к уменьшению суммы налога, то провести его можно только за три года, предшествующих календарному году, в котором ИФНС направила уведомление о перерасчете. Перерасчет суммы налога в сторону ее увеличения вообще не возможен (новый п. 21 ст. 52 НК РФ введен Федеральным законом от 03.08.18 № 334-ФЗ). Специалисты ФНС России предупреждают, что перерасчета налога в сторону увеличения можно не опасаться только в случае, если налог уплачен полностью.

Физлицам разрешили платить налог авансом

В 2019 году и далее каждый гражданин может добровольно вносить так называемый единый налоговый платеж физического лица. Для этого нужно просто перевести некую сумму на соответствующий счет Федерального казначейства. Деньги будут списаны в счет исполнения обязанности по уплате «имущественных» налогов, в том числе земельного налога. Инспекция сама решит, как зачесть средства: в счет предстоящих платежей либо в счет уплаты недоимки. О проведенном зачете налоговики уведомят налогоплательщика в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

Оставшуюся сумму ИФНС обязана вернуть физлицу в течение одного месяца со дня получения соответствующего заявления. Единый налоговый платеж может внести как сам налогоплательщик, так и иное лицо. Но иное лицо не вправе требовать возврата неиспользованной части денег. Это следует из статьи 45.1 НК РФ, введенной Федеральным законом от 29.07.18 № 232-ФЗ.

Сохранено право на льготу для женщин от 55 лет и для мужчин от 60 лет

Пенсионеры могут воспользоваться налоговым вычетом по земельному налогу. А именно: уменьшить налоговую базу на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка (п. 5 ст. 391 НК РФ).

С января 2019 года начинает действовать пенсионная реформа, которая увеличивает пенсионный возраст: для женщин с 55 до 60 лет, а для мужчин с 60 до 65 лет. Предусмотрен переходный период до 2028 года. В это время будет применяться прежний пенсионный возраст (женщины — 55 лет, мужчины — 60 лет), но увеличенный на определенное количество месяцев.

При этом установлено, что с января 2019 года льгота по земельному налогу полагается не только тем, кто вправе получать пенсию по новому законодательству, но и тем, кто соответствовал бы пенсионному возрасту, если бы его не увеличили. Это, в частности, означает, что лица, которые достигли возраста, считающегося пенсионным по действовавшим до 2019 года правилам (55 лет для женщин, 60 лет для мужчин), смогут использовать указанные льготы по земельному налогу. Поправки в статью 391 НК РФ внесены Федеральным законом от 30.10.18 № 378-ФЗ.

Налог на имущество физлиц (глава 32 НК РФ)

Изменение количественных и качественных характеристик объекта: новые правила перерасчета налога

В 2019 году в главе 32 НК РФ появится понятие «изменение количественных и качественных характеристик» объекта налогообложения. Оно включает в себя, в частности, изменение площади или назначения объекта. Изменение количественных и качественных характеристик влечет корректировку кадастровой стоимости объекта и, как следствие, сумму налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости.

Пересчитывать налог будут с даты, когда запись о корректировке кадастровой стоимости внесена в Единый государственный реестр недвижимости (новая редакция п. 2 ст. 403 НК РФ). Если изменения произошли в середине года, то при расчете налога нужно учитывать следующие правила (новый п. 5.1 ст. 408 НК РФ):

  • за период с 1 января до указанной даты сумма налога вычисляется исходя из прежней кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с 1 января до указанной даты, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если запись внесена после 15-го числа, текущий месяц считается за полный  месяц;
  • за период с указанной даты по 31 декабря сумма налога вычисляется исходя из измененной кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с указанной даты до конца налогового периода, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если запись внесена 15-го числа или ранее, текущий месяц считается за полный месяц.

Поправки внесены Федеральным законом от 03.08.18 № 334-ФЗ.

Утверждены новые правила перерасчета налога при обжаловании кадастровой стоимости объекта

Кадастровая стоимость объекта недвижимости может измениться по решению специальной комиссии или по решению суда. Подобные изменения влекут за собой пересчет налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости. В 2018 году и ранее при изменении кадастровой стоимости по решению комиссии или по решению суда налог пересчитывался с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре (но не ранее даты внесения в ЕГРН спорной кадастровой стоимости).

Начиная с 2019 года, сумма налога пересчитывается задним числом за все периоды, в которых применялась оспоренная кадастровая стоимость (а не с момента подачи заявления об оспаривании). Поправки в пункт 2 статьи 403 НК РФ внесены Федеральным законом 03.08.18 № 334-ФЗ.

Введены ограничения по пересчету суммы налога

Законодатели ввели ограничение по перерасчету налога на имущество физлиц, сделанного например, в связи с выявленной ошибкой в кадастровой стоимости объекта. Если перерасчет приводит к уменьшению суммы налога, то его можно провести только за три года, предшествующих календарному году, в котором ИФНС направила уведомление о перерасчете. Перерасчет суммы налога в сторону ее увеличения вообще не возможен (новый п. 21 ст. 52 НК РФ введен Федеральным законом от 03.08.18 № 334-ФЗ). Специалисты ФНС России предупреждают, что перерасчета налога в сторону увеличения можно не опасаться только в случае, когда налог уплачен полностью.

Разрешено платить налог авансом

В 2019 году и далее каждый гражданин может добровольно вносить так называемый единый налоговый платеж физического лица. Для этого нужно просто перевести некую сумму на соответствующий счет Федерального казначейства. Деньги будут списаны в счет исполнения обязанности по уплате «имущественных» налогов, в том числе налога на имущество физлиц. Инспекция сама решит, как зачесть средства: в счет предстоящих платежей либо в счет уплаты недоимки. О проведенном зачете налоговики уведомят налогоплательщика в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

Оставшуюся сумму ИФНС обязана вернуть физлицу в течение одного месяца со дня получения соответствующего заявления. Единый налоговый платеж может внести как сам налогоплательщик, так и иное лицо. Но иное лицо не вправе требовать возврата неиспользованной части денег. Это следует из статьи 45.1 НК РФ, введенной Федеральным законом от 29.07.18 № 232-ФЗ.

Сохранено право на льготу для женщин от 55 лет и для мужчин от 60 лет

Пенсионеры вправе получить освобождение от уплаты налога на имущество физлиц в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика (квартиры, жилого дома, гаража и др.). Это закреплено в пункте 1 статьи 407 НК РФ.

С января 2019 года начинает действовать пенсионная реформа, которая увеличивает пенсионный возраст: для женщин с 55 до 60 лет, а для мужчин с 60 до 65 лет. Предусмотрен переходный период до 2028 года. В это время будет применяться прежний пенсионный возраст (женщины — 55 лет, мужчины — 60 лет), но увеличенный на определенное количество месяцев.

При этом установлено, что с января 2019 года льгота по налогу на имущество полагается не только тем, кто вправе получать пенсию по новому законодательству, но и тем, кто соответствовал бы пенсионному возрасту, если бы его не увеличили. Это, в частности, означает, что лица, которые достигли возраста, считающегося пенсионным по действовавшим до 2019 года правилам (55 лет для женщин, 60 лет для мужчин), смогут использовать указанную льготу по налогу на имущество физлиц. Поправки в статью 407НК РФ внесены Федеральным законом от 30.10.18 № 378-ФЗ.

Коэффициент-дефлятор на 2019 год составит 1,518

При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор применяется для корректировки инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Значение этого коэффициента на 2018 год составляло 1,481. В 2019 году коэффициент увеличится до 1,518 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.18 № 595).

Напомним, что до 2020 года налог на имущество физлиц будет исчисляться на основании инвентаризационной стоимости объектов в тех регионах, где власти не выполнят условия, необходимые для перехода на расчет налога исходя из кадастровой стоимости.

Торговый сбор (глава 33 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор на 2019 год составит 1,317

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей за 1 кв. метр площади розничного рынка. Значение коэффициента-дефлятора на 2019 год равно 1,317 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.18 № 595). Соответственно, ставка сбора по названному виду деятельности в 2019 году составит 724,35 рубля (550 руб. × 1,317).

Страховые взносы (глава 34 НК РФ) и выплата пособий

Повышены лимиты доходов для начисления страховых взносов

В 2019 году база для начисления страховых взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 865 000 рублей, а база для начисления взносов на пенсионное страхование по «обычному» тарифу — 1 150 000 рублей. Такие величины предусмотрены постановлением Правительства РФ от 28.11.18 № 1426. Напомним, что на 2018 год лимиты были установлены на уровне 815 000 рублей и 1 021 000 рублей соответственно.

Также отметим, что с доходов, превышающих предельную величину базы, взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, а «пенсионные» взносы уплачиваются по тарифу 10%, а не 22%.

Что касается «медицинских» взносов, то для них предельная величина базы не установлена. Следовательно, эти взносы нужно платить со всех облагаемых выплат.

Тарифы страховых взносов для большинства страхователей останутся прежними

Действующие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование сохранятся на прежнем уровне. Это следует из пункта 2 статьи 425 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.08.18 № 303-ФЗ).

Таким образом, в 2019 году тарифы составят:

  • на обязательное пенсионное страхование (если выплаты не превышают 1 150 000 рублей) — 22%;
  • на обязательное пенсионное страхование (если выплаты превышают 1 150 000 рублей) — 10%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (если выплаты не превышают 865 000 рублей) — 2,9%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов) (если выплаты не превышают 865 000 рублей) — 1,8%;
  • на обязательное медицинское страхование — 5,1%.

Установлен размер фиксированных взносов «за себя» на 2019 год

Значения фиксированных взносов, уплачиваемых предпринимателями «за себя», приведены в статье 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.17 № 335-ФЗ). В 2019 году «пенсионные» взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб., составят 29 354 руб., а «медицинские» взносы — 6 884 руб.

«Пенсионные» взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., как и в предыдущие годы, рассчитываются как 1 процент от суммы превышения. Максимально допустимая величина «пенсионных» взносов в 2019 году составит 234 832 руб. (29 354 руб. х 8).

Перечислять «за себя» взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ИП по-прежнему не обязаны.

Отменены льготные тарифы для ряда страхователей на «упрощенке», «вмененке» и ПСН

До 31 декабря 2018 года включительно для некоторых категорий страхователей действовали льготные тарифы: 20% по пенсионным взносам, и 0% по медицинским взносам и по взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

К таким «льготным» категориям относились «упрощенщики», занимающиеся определенными видами деятельности (производством пищевых продуктов, одежды, изделий из кожи и проч.). Также пониженные тарифы применяли предприниматели на патентной системе (кроме тех, кто сдавал в аренду недвижимость и занимался розничной торговлей и оказанием услуг общепитом) и аптеки на ЕНВД (подп. 5, 6 и 9 п. 1 ст. 427 НК РФ).

С начала 2019 года данные льготы перестают действовать (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). В связи с этим все вышеперечисленные категории страхователей будут применять общие тарифы страховых взносов, указанные в пункте 2 статьи 425 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.08.18 № 303-ФЗ).

Продлено действие льготных тарифов для двух категорий некоммерческих организаций на УСН

Законодатели продлили до 2024 года включительно действие льготных тарифов для следующих категорий плательщиков:

  • социально ориентированных некоммерческих организаций, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
  • благотворительных организаций, применяющих УСН.

Указанные плательщики в 2019-2024 годах будут начислять пенсионные взносы по ставке 20%. Платить медицинские взносы и взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством вообще не придется (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.18 № 303-ФЗ).

Персонифицированную отчетность за 2018 год нужно сдать по новым формам

В срок до 1 марта 2019 года страхователи обязаны отчитаться перед Пенсионным фондом за 2018 год по новым формам (утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.18 № 507п). Обновлены следующие отчеты:

  • «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)»;
  • «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)»;
  • «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)»;
  • «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)».

Отметим, что изменения в формах и порядках их заполнения носят несущественный характер. Так, в форме СЗВ-СТАЖ в разделе 3 в графе 14 к прежнему названию добавилось дополнение: сведения о периодах, засчитываемых в страховой стаж безработным. А в форме ОДВ-1 исчезла строка «Иные входящие документы» из раздела 3 «Перечень входящих документов».

В 2019 году к пилотному проекту по выплате пособий напрямую из ФСС присоединятся 20 регионов

Пилотный проект ФСС проходит в соответствии с постановлением Правительства РФ от 21.04.11 № 294. Сейчас в нем участвуют 39 регионов России. Работодатели из этих регионов регулярно передают в ФСС реестры листков нетрудоспособности. Фонд, в свою очередь, напрямую выплачивает пособия работникам.

С января  2019 года к проекту присоединятся еще 11 регионов: республики Ингушетия, Марий Эл, Хакасия, Чечня и Чувашия, Камчатский край, Владимирская, Псковская, Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа.

С июля 2019 года список участников пополнится еще 9-ю регионами: Забайкальским краем, Архангельской, Воронежской, Ивановской, Мурманской, Пензенской, Рязанской, Сахалинской и Тульской областями (постановление Правительства РФ от 01.12.18 № 1459).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2019 году останутся на прежнем уровне

В 2019 году тарифы страховых взносов «на травматизм» останутся такими же, какими были в 2018 году. Соответствующий закон одобрен Советом Федерации 21 декабря 2018 года. В частности, сохранятся 32 базовых тарифа, исчисляемых в пределах от 0,2 до 8,5 процентов к сумме выплат в пользу застрахованных лиц. Также в 2019 году останутся неизменными льготы для предпринимателей, которые уплачивают взносы за инвалидов I, II и III групп. Такие ИП платят взносы в размере 60% от общеустановленных страховых тарифов.

Скидки и надбавки к страховым тарифам рассчитываются по новым показателям

Работодатели платят взносы «на травматизм» исходя из установленного страхового тарифа. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка (п. 1 ст. 22Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Размер скидки (надбавки) определяется по формуле, в которой участвуют три показателя. Первый — соотношение расходов ФСС на выплату обеспечений по всем страховым случаям у страхователя и общей суммы начисленных взносов. Второй — количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих. Третий — количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).

Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности на 2019 год утверждены постановлением ФСС РФ от 03.08.18 № 85. Например, для розничной торговли пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах указанные значения равны 0,06; 0,47 и 49,35 соответственно.

Скидка устанавливается в том случае, если все перечисленные показатели у страхователя меньше аналогичных показателей по виду экономической деятельности, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя. Если показатели будут выше, то ФСС назначит надбавку к тарифу.

Напомним, что по новым правилам ФСС сможет отменить скидку, если выяснится, что страхователь представил недостоверные сведения о начисленных взносах, произведенных расходах, результатах проведенной спецоценки условий труда и обязательных медосмотрах.

Налог на профессиональный доход

В январе 2019 года появится новый налоговый режим, подразумевающий уплату налога на профессиональный доход (НПД). Порядок применения данного режима урегулирован Федеральным законом от 27.11.18 № 422-ФЗ.

Профессиональный доход — это доход физического лица (в том числе ИП) от деятельности, при которой у него нет ни работодателя, ни работников. Пример такой деятельности — услуги репетиторов, домработниц, нянь и проч. Таких граждан называют самозанятыми.

Указанные лица смогут самостоятельно зарегистрироваться и начать легально работать без посещения налоговой инспекции. Для этого предназначено специальное мобильное приложение «Мой налог». С его помощью также можно перечислять НПД в бюджет. Ставка налога составит:

  • 4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
  •  6% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) предпринимателям для использования в бизнес-деятельности и юридическим лицам.

Новый налоговый режим нельзя применять следующим категориям:

  • лицам, реализующим подакцизные товары и продукцию, подлежащую обязательной маркировке;
  • лицам, занимающимся перепродажей товаров, имущественных прав (за исключением продажи имущества, которое использовалось ими для личных, домашних или иных подобных нужд);
  • лицам, добывающим или реализующим  полезные ископаемые;
  • лицам, нанявшим работников и заключившим с ними трудовые договоры;
  • лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров (за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за эти товары (работы, услуги) в интересах других лиц);
  • налогоплательщикам, у которых доходы превысили в календарном году 2,4 млн. рублей.

Новый налоговый режим будет действовать в период с 2019 года по 2028 год в четырех регионах: в Москве, Московской и Калужской областях и в Республике Татарстан. Если итоги эксперимента окажутся успешными, этот спецрежим могут установить на постоянной основе на всей территории РФ.

Экологические платежи

Появилась форма отчетности по объектам II категории опасности

Организации и предприниматели, которые ведут деятельность на объектах II категории опасности, с 2019 года должны сдавать специальную декларацию о воздействии на окружающую среду. Таково требование статьи 31.2 Федерального закона от 10.01.02 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды».

К объектам II категории относятся объекты, оказывающие умеренное негативное воздействие на окружающую среду. Это, в частности, металлургические, некоторые пищевые, бумажные и текстильные производства.

Декларацию по таким объектам потребуется сдавать один раз в семь лет (если не поменяются технологические процессы основных производств, качественные и количественные характеристики выбросов, сбросов загрязняющих веществ и стационарных источников). К декларации нужно приложить расчет нормативов допустимых выбросов (сбросов). Форма, формат и порядок заполнения новой декларации утверждены приказом Минприроды России от 11.10.18 № 509.

Обновлен перечень товаров, в отношении которых нужно платить экологический сбор

Экологический сбор должны платить организации и ИП, которые в отчетном году произвели либо импортировали товары, подлежащие обязательной утилизации после утраты потребительских свойств. Список таких товаров (включая упаковку) утверждает Правительство РФ.

При расчете экосбора за 2018 год нужно применять перечень, предусмотренный постановлением Правительства РФ от 28.12.17 № 2970-р. В этом перечне (в отличие от того, что применялся ранее) названы не только коды товаров по классификатору ОК 034-2014, коды и наименования по ТН ВЭД ЕАЭС, но и категория товаров аналогичного назначения и (или) аналогичного способа обработки отходов.

Если тот или иной товар не упомянут в перечне, экосбор по нему платить не нужно.

При расчете экологического сбора за 2018 год следует применять новые нормативы утилизации

Сумма экологического сбора рассчитывается как произведение трех величин: массы товара и (или) упаковки, соответствующего норматива утилизации и ставки сбора.

Нормативы утилизации, которые нужно использовать, начиная с 2018 года, утверждены распоряжением Правительства РФ от 28.12.17 № 2971-р. Ставки экологического сбора  указаны в постановлении Правительства РФ от 31.10.18 № 1293.

Заплатить экологический сбор за 2018 год нужно не позднее 15 апреля 2019 года (п. 2 ст. 24.5 Федерального закона 24.06.98 № 89-ФЗ).

Отчетность по экосбору за 2018 представляется в следующие сроки: декларация о количестве выпущенных в обращение товаров (упаковки) и отчетность о выполнении нормативов по утилизации сдается не позднее 1 апреля 2019 года; расчет суммы экологического сбора — не позднее 15 апреля 2019 года. Все указанные виды отчетности составляются в электронной форме, подписываются электронной подписью и направляются в Росприроднадзор через интернет.

Повышены ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду

Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) взимается за следующие виды такого воздействия:

  • выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками;
  • сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;
  • хранение, захоронение отходов производства и потребления (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 10.01.02 № 7-ФЗ).

В 2018 году применялись ставки платы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.09.16 № 913.

В 2019 году нужно применять те же ставки, но умноженные на коэффициент 1,04. Об этом говорится в постановлении Правительства РФ от 29.06.18 № 758. Кроме того, утверждены тарифы платы за НВОС при размещении твердых коммунальных отходов IV класса опасности (малоопасных). В 2019 году ставка составит 194,5 руб. за тонну.

Бухгалтерский учет и отчетность

Бухгалтерскую отчетность за 2018 год можно сдать в электронном виде по новым форматам

Организации обязаны направлять в ИФНС годовую бухгалтерскую отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Об этом говорится в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ. Бухотчетность за 2018 года можно сдать как в бумажном виде, так и в электронном виде через интернет. Рекомендуемые форматы приведены в письме ФНС России от 16.07.18 № ПА-4-6/13687@.

Отметим, что через год ситуация изменится. Организации должны будут сдавать бухгалтерскую отчетность за 2019 год строго в электронном виде.

Начнут действовать новые правила учета «валютных» активов и обязательств

Все организации (за исключением кредитных и бюджетных) обязаны применять ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». С января 2019 года вступает в силу новая редакция этого документа (утв. приказом Минфина России от 09.11.17 № 180н).

Нововведения в целом незначительные. Так, установлено, что ПБУ 3/2006 теперь применяется при включении данных бухгалтерской отчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за границей, в сводную бухгалтерскую отчетность головной организации. Помимо этого оговорено, что в случае отсутствия официального курса иностранной валюты к рублю, стоимость актива или обязательства следует пересчитывать в рубли по кросс-курсу соответствующей валюты. Также утверждены единые правила пересчета всех активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами РФ.

Организации по своему желанию смогут начать применять изменения, внесенные в ПБУ 18/02

В Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 внесены изменения (утв. приказом Минфина России от 20.11.18 № 236н). Применять их в обязательном порядке нужно будет при составлении бухгалтерской отчетности за 2020 год. Но организации по своей инициативе могут сделать это и раньше. В этом случае соответствующее решение нужно будет раскрыть в бухгалтерской отчетности за более ранний период.

Часть поправок посвящена временным разницам. Теперь это не только доходы и расходы, которые в бухучете отражаются в одном отчетном периоде, а в налоговом учете — в другом периоде, но и результаты операций, которые вообще не отражаются в бухучете, но формируют базу по налогу на прибыль в другом отчетном периоде. Также в новой редакции ПБУ 18/02 уточняется, что налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Он должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в следующих периодах. Есть и другие новшества. В частности, термин «постоянное налоговое обязательство (актив)» заменен на «постоянный налоговый расход (доход)».

Организации госсектора должны применять новые федеральные стандарты бухучета

Начиная с 2019 года, государственные (муниципальные) бюджетные и автономные учреждения должны применять следующие федеральные стандарты бухучета:

  • ФСБУ «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (утв. приказом Минфина России от 30.12.17 № 274н);
  • ФСБУ «События после отчетной даты» (утв. приказом Минфина России от 30.12.17 № 275н);
  • ФСБУ «Доходы» (утв. приказом Минфина России от 27.02.18 № 32н);
  • ФСБУ «Влияние изменений курсов иностранных валют» (утв. приказом Минфина России от 30.05.18 № 122н).

Впервые применение новых стандартов нужно будет отразить в отчетности за 2019 год.

Кроме того, принят еще один федеральный стандарт, который необходимо применять начиная с 2020 года и впервые отразить в отчетности за 2020 год. Это ФСБУ «Отчет о движении денежных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.12.17 № 278н).

Статистическая отчетность

Обновлены 10 форм отчетности о численности, оплате труда и условиях труда работников

Приказом Росстата от 06.08.18 № 485 утверждены 10 новых форм статистической отчетности. Речь идет о формах, в которых отражаются сведения о численности работников, условиях их труда и о зарплате. Некоторые формы являются годовыми, и их следует сдавать, начиная с отчетности за 2018 год. Другие формы — месячные и квартальные, их нужно представлять за соответствующие периоды 2019 года.

Отметим форму № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников». Ее заполняют компании всех видов экономической деятельности (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых за предыдущий год не превышала 15 человек, не предоставляющие сведения по форме № П-4 (по перечню, который определяет территориальный орган Росстата). Организации, у которых есть обособленные подразделения, должны сдавать форму № 1-Т по каждому подразделению и отдельно — по компании без учета подразделений. Срок сдачи — до 20 января 2019 года.

Также можно выделить форму № 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда». Ее подают юридические лица всех форм собственности (кроме субъектов малого предпринимательства), основной вид экономической деятельности которых относится к следующим группам ОКВЭД2: сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел А); добыча полезных ископаемых (раздел B); обрабатывающие производства (раздел C); обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха (раздел D); водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений (раздел Е); строительство (раздел F); транспортировка и хранение (раздел H); деятельность в области информации и связи (раздел J). При наличии подразделений форма заполняется как по каждому ОП, так и отдельно по юридическому лицу без учета обособленных подразделений.

Организации, которые не работали в течение отчетного года, представляют форму № 1-Т (условия труда) на общих основаниях. При этом они должны указать, с какого времени не осуществляли деятельность. Сдать отчет нужно не позднее 21 января 2019 года.

Изменена форма «1-предприятие» и еще 19 форм статотчетности

Росстат утвердил новые редакции 20-ти форм статистической отчетности и указания по их заполнению (приказ от 27.07.18 № 461). Годовые формы надо будет представлять с отчетности за 2018 год, а месячные, квартальные и недельные формы отчетности — начиная с 2019 года.

Отметим форму «1-предприятие». Ее заполняют все компании, кроме субъектов малого предпринимательства, государственных и муниципальных учреждений, банков, страховых и кредитно-финансовых организаций. Отчитаться по форме «1-предприятие» нужно до 1 апреля 2019 года.

Также остановимся на форме «ПМ». Ее сдают все попавшие в выборку малые предприятия, кроме микропредприятий. Отчет представляется ежеквартально нарастающим итогом до 29-го числа месяца, наступившего за отчетным периодом. Так, за 1 квартал нужно сдать форму ПМ до 29 апреля, за 1 полугодие — до 29 июля, за 9 месяцев — до 29 октября, за год — до 29 января. А вот форму «МП (микро)» представляют микропредприятия, попавшие в выборку в связи с наблюдением за малым бизнесом. Сдать этот отчет нужно не позднее 5 февраля 2019 года.

Скорректированы формы отчетности о наличии и движении основных фондов (средств)

Начиная с отчетности за 2018 год, нужно применять обновленные формы сведений о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов (утв. приказом Росстата от 19.07.18 № 449). К этим формам относятся:

  • форма № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов. Сдают все юрлица (кроме малых предприятий и некоммерческих организаций). Срок сдачи — 1 апреля;
  • форма № 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций». Сдают все некоммерческие организации. Срок сдачи — 1 апреля;
  • форма № 11 (сделка) «Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду». Сдают все юрлица (кроме микропредприятий). Срок сдачи — 30 июня;
  • форма № 11-ФСС «Сведения о сроках службы объектов основных фондов». Сдают все юрлица (кроме малых предприятий, в том числе микропредприятий). Срок сдачи — 25 июня 2019 года (единовременная форма за 2018 год).

Также приведены указания по заполнению перечисленных форм. Отметим, что указания по заполнению формы № 11 были скорректированы приказом Росстата от 22.11.18 № 685.

Работа с онлайн-кассами

С января 2019 года в кассовых чеках нужно указывать ставку НДС 20%

Ставка налога на добавленную стоимость — это один из обязательных реквизитов кассового чека (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). В связи с тем, что с 2019 года ставка НДС для большинства товаров (работ, услуг) повышается с 18% до 20%, меняются формы и форматы фискальных документов. Соответствующий приказ ФНС России в настоящее время  находится на регистрации в Минюсте. После вступления в силу этого документа (но не ранее 1 января 2019 года), в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна указываться в размере 20% или 20/120. Для этого программное обеспечение ККТ необходимо заблаговременно обновить (письмо ФНС России от 03.10.18 № ЕД-4-20/19309@).

Неверное указание ставки НДС в кассовом чеке приведет к административному наказанию в соответствии с частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ (штраф до 10 тыс. рублей). Однако, в первом квартале 2019 года налоговики не будут штрафовать за указание прежней ставки, если выполняются условия:

  • обновление программного обеспечения ККТ произведено в разумный срок (в течение первого квартала 2019 года);
  • налоговая отчетность за первый квартал 2019 года сформирована с учетом действующей ставки НДС (20% или 20/120).

Об этом, а также о других нюансах переходного периода, говорится в письме ФНС России от 13.12.18 № ЕД-4-20/24234@.

С января 2019 года перестанет действовать формат фискальных данных 1.0

Все фискальные документы (кассовый чек, отчет об открытии смены и др.) создаются на кассе по определенному формату — формату фискальных данных (ФФД). На сегодняшний день утверждены три формата: 1.0, 1.05 и 1.1 Чем выше формат, тем больше возможностей для указания в кассовых чеках различных вариантов расчета. Например, начиная с ФФД 1.05, в чеках можно отражать продажи в кредит, зачет аванса, агентское вознаграждение и т.п. Формат 1.1 на практике пока не применяется (предполагается, что его применение начнется в 2019 году).

С 1 января 2019 года формат 1.0 прекращает действовать (приказ ФНС России от 21.03.17 № ММВ-7-20/229@). Следовательно, если касса поддерживает только ФФД 1.0, то ее можно будет использовать лишь после обновления прошивки до формата 1.05. В указанном приказе ФНС разъяснила, что переход пользователей с ФФД 1.0 на ФФД 1.05 проходит без замены фискального накопителя и без перерегистрации ККТ. Кассы, которые не переведены на ФФД 1.05, налоговики сами снимут с учета. После обновления прошивки кассу можно снова зарегистрировать.

Обозначен круг лиц, которые обязаны перейти на онлайн-кассы с июля 2019 года

С июля 2019 года на онлайн-кассы должны перейти все, кто до сих пор этого не сделал. Минфин России в письме от 18.07.18 № 03-01-15/50059 напомнил, кто относится к таким лицам:

  • организации и предприниматели на ЕНВД и ПСН, не занимающиеся розничной торговлей и общепитом;
  • предприниматели без наемных работников, применяющие ЕНВД или ПСН в сфере розничной торговли и общепита;
  • организации и предприниматели, оказывающие услуги населению;
  • организации и предприниматели, осуществляющие безналичные расчеты с физическими лицами;
  • предприниматели без наемных работников, осуществляющие продажи с использованием торговых автоматов.

С июля 2019 года при выдаче займов потребуется применять ККТ

Контрольно-кассовую технику должны применять в общем случае все компании и ИП при осуществлении ими расчетов. Расчеты — это, в том числе, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Но для выдачи указанных займов действует отсрочка по применению ККТ, предоставленная пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 03.07.18 № 192-ФЗ. Отсрочка продлится по 30 июня 2019 года включительно. Таким образом, с июля 2019 года при выдаче займов для оплаты товаров, работ и услуг необходимо применять ККТ (письмо ФНС России от 18.09.18 № ЕД-4-20/18186@).

С июля 2019 года некоторые чеки ККТ пополняются новыми реквизитами

До конца июня 2019 года чеки, оформляемые при расчетах между компаниями и предпринимателями, будут точно такими же, как и при расчетах с физлицами. Но с июля 2019 года при расчетах между юридическими лицами и ИП придется пробивать чеки, которые содержат дополнительные реквизиты. Это наименование покупателя (то есть название организации или ФИО предпринимателя) и ИНН покупателя. Плюс к этому в чеке нужно будет указывать следующие данные (при их наличии): сведения о стране происхождения товара; сумма акциза и регистрационный номер таможенной декларации. Такие требования содержит новый пункт 6.1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ (внесен Федеральным законом от 03.07.18 № 192-ФЗ.

С июля 2019 года в чеках и БСО вместо «ЭЛЕКТРОННЫМИ» нужно указывать «БЕЗНАЛИЧНЫМИ»

С 1 декабря 2018 года при безналичных расчетах в кассовых чеках и бланках строгой отчетности нужно указывать новое наименование реквизита «форма расчетов». На смену прежнему «ЭЛЕКТРОННЫМИ» пришло «БЕЗНАЛИЧНЫМИ». Это следует из новой редакции Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ (поправки внесены Федеральным законом от 03.07.18 № 192-ФЗ).

Однако на практике указанное новшество можно не учитывать по 30 июня 2019 года включительно. Дело в том, что в этот период ККТ в обязательном порядке применяется при безналичных расчетах только при использовании электронных средств платежа, что по факту соответствует наименованию «ЭЛЕКТРОННЫМИ». Таким образом, до июля 2019 года такое наименование реквизита «форма расчетов» не считается нарушением (письмо ФНС России от 20.12.18 № ЕД-4-20/24850).

Трудовые отношения

Установлены условия для освобождения директора от уголовной ответственности за невыплату зарплаты

Руководители организаций (филиалов, представительств или иных обособленных подразделений), а также работодатели — физические лица (в том числе ИП) несут ответственность за невыплату зарплаты. Если суд установит, что невыплата зарплаты (частичная невыплата или выплата в размере менее МРОТ) вызвана корыстью, либо иной личной заинтересованностью названных лиц, им грозит наказание по статье 145.1 УК РФ. Это может быть крупный штраф, лишение свободы или дисквалификация виновного лица.

21 декабря Совет Федерации одобрил закон, который внес поправки в указанную статью. В соответствии с ними работодатель может быть освобожден от уголовной ответственности за частичную невыплату зарплаты (то есть выплату менее половины подлежащей выплате суммы) при одновременном выполнении следующих условий:

  • преступление совершено впервые;
  • задолженность по выплате зарплаты, пособий, иных сумм погашена в течение двух месяцев со дня возбуждения уголовного дела;
  • работодатель выплатил работнику проценты за несвоевременную выплату причитающихся сумм (размер такой компенсации не может быть ниже сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки ЦБ; ст. 236 ТК РФ);
  •  в действиях виновного нет иного состава преступления.

Начнут действовать штрафы для работодателей, которые не провели спецоценку условий труда

31 декабря 2018 года завершился последний этап проведения специальной оценки условий труда на рабочих местах. Это следует из части 6 статьи 27 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ.

В связи с этим, в 2019 году и далее к работодателям, которые не провели спецоценку, будет применяться административное наказание по части 2 статьи 5.27.1 КоАП РФ. Это предупреждение или штраф: для должностных лиц — от 5 000 до 10 000 руб.; для ИП — от 10 000 до 20 000 руб.; для организаций — от 60 000 до 80 000 руб. Размер штрафа не зависит от того, на каком количестве рабочих мест не была проведена спецоценка условий труда.

Уменьшена допустимая доля работников-иностранцев для отдельных категорий работодателей

Возможная доля иностранцев, которых можно нанять на работу в 2019 году в той или иной отрасли, установлена постановлением Правительства РФ от 14.11.18 № 1365. По сравнению с 2018 годом, указанная доля уменьшилась или осталась без изменений. Так, для перевозчиков пассажиров на сухопутном транспорте и для работодателей, деятельность которых связана с автомобильным грузовым транспортом, лимиты уменьшены. В 2019 году они составят 26% от общей численности персонала, а в 2018 году составляли 28%.

Введены ограничения для строительных организаций. В 2019 году допустимая доля иностранцев в этой сфере не сможет превышать 80 %. Лимит можно не соблюдать только в трех регионах: Хабаровском крае, Амурской области и в Москве.

Для организаций и ИП, занимающихся выращиванием овощей, лимит иностранцев не изменится — иностранцы могут составлять не более 50 % общей численности работников. Но ограничение теперь будет действовать почти на всей территории РФ, за исключением Приморского края и Астраханской области.

Для других сфер сохранятся ограничения по численности иностранных работников, которые были установлены на 2018 год.

Сокращена квота на привлечение «визовых» иностранных работников

В 2019 году в Россию смогут въехать и получить разрешение на работу 144 583 трудовых мигранта из «визовых» стран. Такая квота установлена постановлением Правительства РФ от 06.12.18 № 1494. Для сравнения отметим, что в 2018 году к выдаче было запланировано 178 454 приглашений и разрешений.

Больше всего иностранцев в 2019 году разрешено задействовать в качестве рядовых рабочих на горных, горно-капитальных, строительно-монтажных и ремонтно-строительных работах (52 075 человек). Далее идет металлообрабатывающая и машиностроительная промышленность (20 545 человека) и руководящие должности в организациях и на предприятиях (7 357 человек). 

Установлена новая обязанность для работодателей, пригласивших иностранцев на работу

С 16 января 2019 года те, кто пригласили в Россию иностранцев, обязаны следить за тем, чтобы фактическая деятельность или род занятий таких работников соответствовали цели их въезда в страну. Кроме того, приглашающая сторона должна позаботиться, чтобы приглашенный иностранец своевременно покинул Россию. Указанные обязанности возложены и на организации, и на физических лиц. Конкретный перечень мер, которые обязана предпринять принимающая сторона, и порядок их применения установит Правительство РФ. Об этом сказано в новом пункте 6 статьи 16 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (введен Федеральным законом от 19.07.18 № 216-ФЗ).

Непринятие указанных выше мер повлечет административный штраф в следующих размерах (новая редакция ч. 2 ст. 18.9 КоАП РФ введена Федеральным законом от 19.07.18 № 215-ФЗ):

  • для граждан — от 2 000 до 4 000 рублей;
  • для должностных лиц — от 45 000 до 50 000 рублей;
  • для юридических лиц — от 400 000 до 500 000 рублей.

Напомним, что в 2018 году к административной ответственности за несвоевременный выезд иностранца из страны привлекали только физических лиц.

Работникам предоставили оплачиваемый выходной день для диспансеризации

В 2019 году и далее работники смогут один раз в три года брать оплачиваемый выходной день для прохождения диспансеризации. А лица предпенсионного возраста и пенсионеры смогут использовать для этой цели ежегодно по два дня.

Чтобы получить выходной день для заботы о своем здоровье, сотрудник должен подать письменное заявление. При этом необходимо согласовать с работодателем, в какой именно день работник будет проходить диспансеризацию. Это следует из новой статьи 185.1 ТК РФ (введена Федеральным законом от 03.10.18 № 353-ФЗ).

Пенсионная реформа

Увеличен пенсионный возраст

С 2019 года пенсионный возраст для мужчин в общем случае повышается до 65 лет, а для женщин — до 60 лет (новая редакция ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»). В этом же возрасте будут назначать страховую пенсию по случаю потери кормильца супругам, родителями, бабушкам и дедушкам умершего кормильца (п. 3 и п. 4 ч. 2 ст. 10 Закона о страховых пенсиях).

Предусмотрен переходный период, который продлится с 2019 года по 2027 год включительно. В течение этого времени будет применяться прежний пенсионный возраст (женщины — 55 лет, мужчины — 60 лет), но увеличенный на определенное количество месяцев (от 12 до 60). В 2028 году выйдут на пенсию мужчины 1963 года рождения в возрасте 65 лет и женщины 1968 года рождения в возрасте 60 лет.

Для тех, кто по прежним правилам должен был выйти на пенсию в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года, введена дополнительная льгота. Они смогут оформить страховую пенсию по старости на шесть месяцев раньше, чем наступит «новый» пенсионный возраст. Так, человек, который по правилам переходного периода получает право выйти на пенсию в январе 2020 года, сможет оформить ее уже в июле 2019 года.

Предусмотрены и другие изменения. В частности, увеличен пенсионный возраст для граждан, получающих социальную пенсию по старости, и внесены изменения для лиц, имеющих право на досрочное получение страховой пенсии по старости.

Введены новые правила и льготы для лиц предпенсионного возраста

В 2018 году и ранее считалось, что предпенсионный возраст начинается за 2 года до наступления пенсионного возраста (в том числе при досрочном назначении пенсии).

В 2019 году и далее предпенсионный возраст будет начинаться за 5 лет до достижения пенсионного возраста, в том числе при досрочном назначении пенсии (новая редакция п. 2 ст. 5 Федерального закона от 19.04.91 № 1032-1). Таким образом, лицами предпенсионного возраста по общему правилу будут считаться женщины с 55 лет, и мужчины с 60 лет.

Начиная с 2019 года, для лиц предпенсионого возраста будут действовать ряд льгот:

  • лица предпенсионного возраста смогут пользоваться льготами по земельному налогу и по налогу на имущество физлиц;
  • работающие лица предпенсионного возраста смогут каждый год брать освобождение от работы на два дня для прохождения диспансеризации.

Кроме того, вводится уголовная ответственность за необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение лица, достигшего предпенсионного возраста.

Сведения о том, что гражданин относится к лицам предпенсионного возраста, он сможет бесплатно получить в Пенсионном фонде. Обратиться нужно в подразделение ПФР по месту жительства или работы. Фонд обязан направить сведения в той форме, которую указал гражданин: по почте, в электронном виде, например, через портал государственных и муниципальных услуг или через личный кабинет застрахованного лица, либо иным способом.

Уменьшена сумма ежемесячного платежа добровольных страховых взносов в ПФР

Все российские граждане вправе самостоятельно уплачивать за себя или за других лиц страховые взносы в ПФР, чтобы увеличить страховой стаж и набрать необходимое количество пенсионных баллов для расчета будущей пенсии. Это закреплено в Федеральном законе от 15.12.01 № 167-ФЗ.

С января 2019 года вводятся новые правила расчета суммы ежемесячного платежа добровольных страховых взносов в ПФР. В 2018 году размер взносов считался исходя из двукратного МРОТ, а теперь будет считаться исходя из однократного МРОТ. Соответствующие поправки внесены Федерльным законом от 28.11.18 № 441-ФЗ.

Торговая деятельность

Торговые сети должны исключить из договоров условие о возврате скоропортящихся товаров поставщику

С 9 декабря 2018 года торговые сети не могут прописывать в договорах с поставщиками условия о возврате продовольственных товаров со сроком годности до 30 дней включительно, о замене таких товаров на аналогичные и о возмещении их стоимости (за исключением случаев, если иное предусмотрено законодательством РФ). К тому же торговым сетям нельзя «навязывать условие» о возврате поставщикам нереализованных продтоваров, срок годности которых составляет свыше 30 дней. Под запретом и условие о возмещении расходов, связанных с утилизацией или уничтожением непроданных продуктов.

Соответствующие поправки в Федеральный закон от 28.12.09 № 381-ФЗ, регулирующий отношения в сфере торговли, внесены Федеральным законом от 28.11.18 № 446-ФЗ. При этом условия договоров, которые были заключены ранее, можно менять постепенно, вплоть до 6 июня 2019 года включительно.

В 2019 году вводится обязательная маркировка для отдельных групп товаров

Правительство РФ утвердило перечень групп товаров, для которых в 2019 году вводится обязательная маркировка средствами идентификации (распоряжение от 28.04.18 № 792-р). Этим же документом установлены сроки для начала такой маркировки. Так, в отношении табачных изделий маркировка будет введена 1 марта 2019 года, а в отношении обувных изделий — 1 июля 2019 года.

ы из указанного перечня подвергнутся маркировке с декабря 2019 года. К ним относятся:

  • белье постельное, столовое, туалетное и кухонное;
  • кожаная одежда (включая рабочую);
  • верхняя одежда мужская, женская и детская (пальто, куртки, плащи и т.д.);
  • блузы, блузки и блузоны женские (вязаные и трикотажные);
  • фотокамеры, фотовспышки и лампы-вспышки;
  • шины и покрышки пневматические резиновые новые;
  • духи и туалетная вода.

Напомним, что ранее уже была введена обязательная маркировка меховых изделий.

Маркировка — это штрих-код, наносимый на тканевый или бумажный ярлык. Такой штрих-код считывается специальным устройством или программным приложением на смартфоне. В результате покупатель может получить полную информацию о товаре, а именно: страну-производителя, фирму-изготовителя, дату изготовления, срок годности и другие сведения. А государство, в свою очередь, сможет выявлять контрафактную продукцию.

За продажу товаров из указанного выше списка без маркировки юрлицу грозит штраф от 50 000 до 300 000 рублей и конфискация этих товаров (в случае продажи табачных изделий без маркировки минимальный штраф будет в 4 раза больше, то есть 200 000 рублей).

Начиная с 2019 года, производители, поставщики и другие лица, которые участвуют в обороте товаров, подлежащих обязательной маркировке, должны будут передавать сведения об обороте таких товаров оператору новой информационной системы мониторинга.  Как именно исполнять данную обязанность и кто будет оператором системы, установит Правительство РФ. Об этом сказано в Федеральном законе от 25.12.18 № 488-ФЗ, который внес изменения в Федеральный закон от 28.12.09 № 381-ФЗ«Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». Для работы в системах маркировки товаров участникам торгового оборота потребуется специальная электронная подпись.

Другие изменения, о которых нужно знать директору и бухгалтеру

С 1 января 2019 года МРОТ составит 11 280 рублей

Минимальный размер оплаты труда устанавливается в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за 2-й квартал предыдущего года (Федеральный закон от 28.12.2017 № 421-ФЗ).

Согласно приказу Минтруда России от 24.08.18 № 550н, величина прожиточного минимума за 2-й квартал 2018 года для трудоспособного населения в целом по России составляет 11 280 рублей. Таким образом, с 1 января 2019 года федеральный МРОТ равняется 11 280 рублей в месяц.

Величина МРОТ используется для регулирования оплаты труда, для расчета пособий по временной нетрудоспособности и «детских» пособий, а также для иных целей.

График переноса выходных дней в 2019 году

В связи с переносом выходных дней, ближайшие новогодние каникулы продлятся 10 дней — с 30 декабря 2018 года по 8 января 2019 года включительно.

Остальные «каникулы» в 2019 году будут выглядеть так:

  • 23 и 24 февраля — празднование Дня защитника Отечества;
  • с 8 по 10 марта — празднование Международного женского дня;
  • с 1 по 5 мая и с 9 по 12 мая — празднование Дня Весны и Труда и Дня Победы, соответственно;
  • 12 июня — День России;
  • со 2 по 4 ноября — празднование Дня народного единства.

График переноса выходных дней в 2019 году утвержден постановлением Правительства РФ от 01.10.18 № 1163.

Налоговики обнародуют данные о долгах компаний по пеням, штрафам и страховым взносам

Согласно приказу ФНС России от 30.05.18 № ММВ-7-14/361@, в 2019 году налоговики должны разместить на своем сайте данные о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и страховым взносам. Любой желающий сможет проверить, нет ли подобных долгов у его контрагента.

Ранее уже были опубликованы сведения о применяемых организациями налоговых режимах, о среднесписочной численности работников, об уплаченных налогах, сборах и страховых взносах, также сведения о доходах и расходах по данным бухгалтерской отчетности за 2017 год.

Правда, найти в размещенных сведениях информацию о конкретном контрагенте крайне сложно. На сайте ФНС дана гиперссылка на архив файлов, состоящий из огромного количества отдельных файлов в формате XML. Соответственно, чтобы найти конкретную компанию, приходится поочередно открывать десятки или даже сотни файлов, и изучать их содержимое.

Впрочем, получить все перечисленные сведения можно и в несколько кликов. Такая возможность доступна пользователям сервиса «Контур.Фокус». Сразу после появления сведений на сайте ФНС разработчики «Фокуса» обработали их и загрузили в сервис. Теперь пользователям «Фокуса» достаточно ввести в поисковую строку сервиса название или ИНН контрагента, чтобы узнать, есть ли у него налоговая задолженность, совершал ли он налоговые правонарушения, какую систему налогообложения он применяет и о какой среднесписочной численности отчитывается в ИФНС. Точно так же можно проверить, какую систему налогообложения применяет ваша собственная организация по данным налоговиков. Ведь нередко случается, что сведения о переходе компании на УСН или ЕНВД «теряются», и инспекция в конце года требует сдавать отчетность и платить налоги по ОСНО.

В 2019 году будет разрешено использовать старый формат электронной подписи

Изначально предполагалось, что с января 2019 года будет введен новый формат электронной подписи, разработанный в соответствии с национальным стандартом ГОСТ Р 34.10-2012.

Однако позже дату перехода отложили до 1 января 2020 года (уведомление Минэкономразвития о плане перехода на новый ГОСТ Р 34.10-2012). Это значит, что по 31 декабря 2019 года включительно участники электронного документооборота смогут использовать «старые» электронные подписи.

Но уже сейчас удостоверяющие центры выпускают сертификаты электронной подписи, сформированные по новому алгоритму в соответствии с ГОСТ Р 34.10-2012.

А система электронного документооборота «Контур.Диадок» уже умеет работать как со старыми, так и с новыми сертификатами электронной подписи. То есть пользователи могут подписывать, отправлять и получать документы, подписанные сертификатом по ГОСТ Р 34.10-2012.

Отменена госпошлина при подаче электронных документов для регистрации компаний и ИП

С 2019 года вводится новая льгота по уплате госпошлины. Если документы, необходимые для регистрации компании или индивидуального предпринимателя, поданы в электронном виде, то платить госпошлину не требуется. Это следует из нового подпункта 32 пункта 3 статьи 333.35 НК РФ (введен Федеральным законом от 29.07.18 № 234-ФЗ).

Система обязательного страхования вкладов распространена на счета малых предприятий

В 2018 году система обязательного страхования вкладов действовала только в отношении вкладов (в том числе расчетных и карточных счетов) физических лиц и ИП.

С 1 января 2019 года также будут застрахованы средства, размещенные в банках микропредприятиями и малыми предприятиями (новая редакция Федерального закона от 23.12.03 № 177-ФЗ, введена Федеральным законом от 03.08.18 № 322-ФЗ). Получить страховое возмещение можно в случае, когда банк лишился лицензии, либо Центробанк ввел мораторий на удовлетворение требований кредиторов данного банка.

По всем вкладам, включая расчетные и карточные счета, открытым в одном банке, вкладчик (физлицо, в том числе ИП, микро- или малое предприятия) может получить суммарное возмещение не более 1 400 000 руб.

Информация о том, куда необходимо обратиться за страховым возмещением, размещается в различных источниках: в самом «проблемном» банке, в периодическом печатном издании по местонахождению этого банка, в «Вестнике Банка России». С 2019 года этот перечень пополняется официальным сайтом Агентства по страхованию вкладов, сайтом «проблемного» банка и официальным сайтом Центробанка.

Увеличен размер задолженности физлиц, которую можно взыскать через работодателей

Если задолженность физического лица признана судом, и ее размер невелик, то такую задолженность можно взыскать в упрощенном порядке, минуя судебных приставов. Для этого взыскатель должен направить работодателю или другому лицу, от которого должник получает периодические платежи, исполнительный документ о взыскании. И тогда с доходов должника будет удержано не более 50% заработной платы и иных доходов (ограничение не действует в отношении алиментов, возмещения вреда здоровью и ряда других долгов).

По прежним правилам, упрощенный порядок взыскания долгов применялся к задолженности не более 25 000 руб. (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). В ближайшее время этот порог увеличится до 100 000 руб. Соответствующие поправки в указанную норму Закона № 229-ФЗ одобрены Советом Федерации 20 декабря 2018 года.

Бухгалтерия Онлайн

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Бухгалтерская отчетность
  • 14.03.2018  

    О признании недействующими пункта 48 Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н, и пункта 29 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н

  • 17.01.2018  

    Законодательство о бухгалтерском учете установило основные требования к оформлению документов, а статья 252 НК РФ предусмотрела, что затраты налогоплательщика должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вместе с тем, глава 25 НК РФ не содержит императивной нормы, которая бы устанавливала, что не могут быть приняты к учету первичные документы, имеющие пороки в оф

  • 06.09.2017  

    Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», действующего с 01.01.2013, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.


Вся судебная практика по этой теме »

Изменения в налоговом законодательстве
  • 08.03.2017  

    Кассационная инстанция считает, что все доводы инспекции, изложенные в кассационной жалобе (в том числе относительно непредставления обществом уточненной налоговой декларации за 2015 год, о неправомерной корректировке налогоплательщиком своих налоговых обязательств со ссылкой на копии платежных поручений), не опровергают выводы судов об отсутствии правовых основания для принятия инспекцией решения по рассматриваемому эпизоду


Вся судебная практика по этой теме »