Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Если обязательство по поставке новируется в заемное, НДС с аванса можно принять к вычету

Если обязательство по поставке новируется в заемное, НДС с аванса можно принять к вычету

10.04.2015
Консультант Плюс
Автор: Гутарина О.В.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ пришла к выводу, что сумма НДС, уплаченная в бюджет при получении аванса по договору поставки, является излишне уплаченной с момента заключения соглашения о новации этого договора в заем независимо от фактического срока возврата займа.

Как следует из решения суда первой инстанции, стороны заключили договор поставки. Поставщик исчислил и уплатил НДС с аванса. Впоследствии стороны новировали в заем обязательство поставить товары, которые указаны в некоторых спецификациях, и поставщик заявил к вычету НДС, уплаченный с соответствующих сумм аванса. Инспекция сочла вычет неправомерным. По ее мнению, "частичность" новации свидетельствует о ее формальности.

В суде апелляционной инстанции налоговый орган также указывал, в частности, что в этой ситуации право на вычет могло возникнуть только после возврата займа. Суд счел, что спецификация является самостоятельным договором поставки на конкретную партию товара, поставляемую на условиях рамочного договора. Исполнение обязательств по части спецификаций к такому договору не свидетельствует о формальности новации. Кроме того, поскольку в силу пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождаются от НДС, в частности, операции займа в денежной форме, то сумма налога, уплаченная в бюджет с аванса, является излишне уплаченной и подлежит возврату в порядке ст. 78 НК РФ. Предъявление этой суммы к вычету не нарушает интересов бюджета.

Суды обеих инстанций встали на сторону компании. Однако суд кассационной инстанции отменил их акты и направил дело на новое рассмотрение, посчитав, что вычет в этой ситуации может быть заявлен только после возврата займа. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ, сославшись на п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, сочла такой подход противоречащим ст. ст. 146, 149, 171 НК РФ, отменила акт суда кассационной инстанции и оставила в силе акты судов первой и апелляционной инстанций.

До принятия названного Постановления большинство судов поддерживали позицию, аналогичную изложенной Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ. Однако некоторые суды признавали, что продавец не вправе принять к вычету НДС с аванса при новации обязательства по поставке в заемное обязательство. Такого мнения придерживался и Минфин России.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: По результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: Налоговый орган взыскал недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговые вычеты
  • 24.05.2017  

    Кассационная инстанция поддерживает вывод суда апелляционной инстанции, что системное толкование положений, определяющих порядок расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, и правила применения налоговых вычетов по НДС, позволяет сделать вывод об отсутствии пресекательного срока для подтверждения налоговых вычетов на основании уже представленной в установленные сроки налоговой декларации. Таким образом, суды пришли к верн

  • 17.05.2017  

    По результатам исследования товарно-транспортных накладных суды установили, что в указанных документах не содержатся сведения о сорте поставленных лесоматериалов и их стоимости (в зависимости от сорта). Налоговый орган рассчитал сумму отказа в возмещении НДС исходя из объемов поставленной лесопродукции, не учитывая при этом, что цена за один и тот же объем может различаться в зависимости от сорта древесины. Поскольку из това

  • 08.05.2017  

    Отказывая частично обществу в удовлетворении требований о признании недействительным оспариваемого решения в части привлечении к ответственности, суды обоснованно указали на то, что общество, представляя дополнительные листы книги покупок и продаж, которые, в свою очередь, содержат перечень счетов-фактур, фактически подтвердило неотражение соответствующих сумм в первичной декларации и неправильное исчисление сумм спорного на


Вся судебная практика по этой теме »