Аналитика / Налогообложение / Если обязательство по поставке новируется в заемное, НДС с аванса можно принять к вычету
Если обязательство по поставке новируется в заемное, НДС с аванса можно принять к вычету
Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ пришла к выводу, что сумма НДС, уплаченная в бюджет при получении аванса по договору поставки, является излишне уплаченной с момента заключения соглашения о новации этого договора в заем независимо от фактического срока возврата займа.
Как следует из решения суда первой инстанции, стороны заключили договор поставки. Поставщик исчислил и уплатил НДС с аванса. Впоследствии стороны новировали в заем обязательство поставить товары, которые указаны в некоторых спецификациях, и поставщик заявил к вычету НДС, уплаченный с соответствующих сумм аванса. Инспекция сочла вычет неправомерным. По ее мнению, "частичность" новации свидетельствует о ее формальности.
В суде апелляционной инстанции налоговый орган также указывал, в частности, что в этой ситуации право на вычет могло возникнуть только после возврата займа. Суд счел, что спецификация является самостоятельным договором поставки на конкретную партию товара, поставляемую на условиях рамочного договора. Исполнение обязательств по части спецификаций к такому договору не свидетельствует о формальности новации. Кроме того, поскольку в силу пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождаются от НДС, в частности, операции займа в денежной форме, то сумма налога, уплаченная в бюджет с аванса, является излишне уплаченной и подлежит возврату в порядке ст. 78 НК РФ. Предъявление этой суммы к вычету не нарушает интересов бюджета.
Суды обеих инстанций встали на сторону компании. Однако суд кассационной инстанции отменил их акты и направил дело на новое рассмотрение, посчитав, что вычет в этой ситуации может быть заявлен только после возврата займа. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ, сославшись на п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, сочла такой подход противоречащим ст. ст. 146, 149, 171 НК РФ, отменила акт суда кассационной инстанции и оставила в силе акты судов первой и апелляционной инстанций.
До принятия названного Постановления большинство судов поддерживали позицию, аналогичную изложенной Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ. Однако некоторые суды признавали, что продавец не вправе принять к вычету НДС с аванса при новации обязательства по поставке в заемное обязательство. Такого мнения придерживался и Минфин России.
Темы: НДС  Налоговые вычеты  
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 17.04.2024 В Уфе директора «Стройиндустрии» будут судить за неуплату НДС на 122 млн
- 10.04.2024 ГД приняла проект об упрощении подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте
- 22.11.2022 Глава ФНС рассказал о последствиях уменьшения сроков получения налоговых вычетов
- 05.10.2021 В ХМАО суд отказал нефтегазовой компании в вычете 79,9 млн рублей НДС
- 12.04.2021 Нюансы применения вычетов по НДС для зарубежных филиалов российских компаний
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 21.11.2022 Схема с цепочкой фиктивных продавцов: какие расходы и вычеты можно отстоять в суде
- 12.10.2022 Перенос вычета по НДС: не забываем про нюансы
- 20.04.2022 Принятие НДС к вычету в более поздних периодах
- 14.04.2024
Поставщик поставил
покупателю товар, последний оплатил его по выставленному счету-фактуре. Так как поставщик не выполнил обязательство по надлежащему ведению бухгалтерского учета (не указал сведения о счете-фактуре в декларации по НДС), покупатель доплатил НДС и заявил, что сумму этого НДС должен возместить ему поставщик.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что покупатель до
- 14.04.2024
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно предъявил к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентами.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку факт необоснованного уменьшения налогоплательщиком подлежащего уплате НДС не доказан, так как установлено, что контрагенты вели реальную хозяйственную деятельность, платили налоги и страховые вз
- 14.04.2024
Выявив, что
налогоплательщик нарушил условия для применения вычета по НДС, налоговый орган решениями отказал ему в возмещении НДС, отказал в применении налоговых вычетов и в уменьшении заявленных к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку установлено, что сделки налогоплательщика носили реальный характер и что источник в бюджете для возмещения НДС
- 07.04.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с выводом о создании обществом искусственного документооборота с целью формального соблюдения (создания) условий для применения налоговых вычетов по НДС и уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказаны наличие недостоверной информации в представлен
- 07.04.2024
Налоговый орган
отказал заявителю в возмещении НДС в связи с выводом об отсутствии реальных правоотношений со спорным контрагентом.Итог: требование удовлетворено, поскольку заявитель документально подтвердил правомерность заявленных налоговых вычетов по взаимоотношениям с контрагентами.
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штрафы, указав на получение обществом необоснованной налоговой выгоды от минимизации налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем создания группы взаимозависимых лиц, осуществляющих розничную торговлю, с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказано осуществле
- 03.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 03-07-08/9511
- 02.04.2024 Письмо Минфина России от 01.02.2024 г. № 03-07-03/8119
- 01.04.2024 Письмо Минфина от 01.02.2024 г. № 03-07-07/8089
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/258
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
- 20.12.2023 Письмо Минфина России от 01.11.2023 г. № 03-07-11/104317
Комментарии