Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Если обязательство по поставке новируется в заемное, НДС с аванса можно принять к вычету

Если обязательство по поставке новируется в заемное, НДС с аванса можно принять к вычету

10.04.2015
Консультант Плюс
Автор: Гутарина О.В.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ пришла к выводу, что сумма НДС, уплаченная в бюджет при получении аванса по договору поставки, является излишне уплаченной с момента заключения соглашения о новации этого договора в заем независимо от фактического срока возврата займа.

Как следует из решения суда первой инстанции, стороны заключили договор поставки. Поставщик исчислил и уплатил НДС с аванса. Впоследствии стороны новировали в заем обязательство поставить товары, которые указаны в некоторых спецификациях, и поставщик заявил к вычету НДС, уплаченный с соответствующих сумм аванса. Инспекция сочла вычет неправомерным. По ее мнению, "частичность" новации свидетельствует о ее формальности.

В суде апелляционной инстанции налоговый орган также указывал, в частности, что в этой ситуации право на вычет могло возникнуть только после возврата займа. Суд счел, что спецификация является самостоятельным договором поставки на конкретную партию товара, поставляемую на условиях рамочного договора. Исполнение обязательств по части спецификаций к такому договору не свидетельствует о формальности новации. Кроме того, поскольку в силу пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождаются от НДС, в частности, операции займа в денежной форме, то сумма налога, уплаченная в бюджет с аванса, является излишне уплаченной и подлежит возврату в порядке ст. 78 НК РФ. Предъявление этой суммы к вычету не нарушает интересов бюджета.

Суды обеих инстанций встали на сторону компании. Однако суд кассационной инстанции отменил их акты и направил дело на новое рассмотрение, посчитав, что вычет в этой ситуации может быть заявлен только после возврата займа. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ, сославшись на п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, сочла такой подход противоречащим ст. ст. 146, 149, 171 НК РФ, отменила акт суда кассационной инстанции и оставила в силе акты судов первой и апелляционной инстанций.

До принятия названного Постановления большинство судов поддерживали позицию, аналогичную изложенной Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ. Однако некоторые суды признавали, что продавец не вправе принять к вычету НДС с аванса при новации обязательства по поставке в заемное обязательство. Такого мнения придерживался и Минфин России.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
  • 09.01.2017   Взаимозависимость участников сделок сама по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, только если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленными разумными экономическими или иными причинами.
  • 03.01.2017   В случае, если налогоплательщик осуществляет в налоговом периоде как облагаемые, так и не облагаемы НДС операции, то предъявленный налог при приобретении товаров (работ, услуг) подлежит распределению по пункту 4 статьи 170 НК РФ в зависимости от использования приобретенных товаров (работ, услуг) для операций облагаемых или не облагаемых НДС, с обязательным ведением раздельного учета таких операций.
  • 28.12.2016   Датой получения дохода признается дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в п. 14, 15 статьи 250 НК РФ. Таким образом, с момента, когда получатель средств фактически использовал их не по целевому назначению (

Вся судебная практика по этой теме »

Налоговые вычеты
  • 16.01.2017  

    Кассационная инстанция отклоняет ссылку общества на то, что приобретенный у контрагентов уголь реализован на экспорт, поскольку сам по себе факт перемещения товара в режиме экспорта не может являться достаточным доказательством реальности поставки этого товара заявленными обществом контрагентами при отсутствии тому надлежащих и достоверных доказательств, отвечающих требованиям статей 67, 68 АПК РФ.

  • 16.01.2017  

    Оценивая обоснованность заявленных вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль, суды должны исходить не из формального представления налогоплательщиком всех необходимых документов, а устанавливать реальность финансово-хозяйственных отношений налогоплательщика и его контрагента и их действительное экономическое содержание.

  • 11.01.2017  

    Суды установили, что общество не представило документов, в которых был бы конкретизирован характер поручаемой подрядчикам работы и ее объем, не согласовало технические задания, следовательно, налогоплательщик создал формальный документооборот в целях получения необоснованной налоговой выгоды; документы, представленные им, содержат недостоверные и противоречивые сведения, не подтверждают реальность хозяйственных операций с ко


Вся судебная практика по этой теме »