
Аналитика / Налогообложение / ФНС разъяснила вопрос учета в расходах выплат работникам при увольнении по соглашению сторон
ФНС разъяснила вопрос учета в расходах выплат работникам при увольнении по соглашению сторон
Письмо ФНС России от 28.07.2014 № ГД-4-3/14565@
Налоговая служба разъяснила, что для включения в расходы в целях исчисления налога на прибыль сумм вознаграждения, которые выплачиваются работнику при увольнении по соглашению сторон, необходимо, чтобы эти суммы соответствовали следующим критериям:
- выплаты предусмотрены в трудовом договоре (коллективном договоре) либо в допсоглашении, являющемся его неотъемлемой частью;
- выплаты связаны с режимом работ и условиями труда работника, указанные выплаты носят производственный характер.
ФНС России рассмотрела следующую ситуацию. Соглашения о расторжении трудовых договоров заключались в связи с реорганизацией общества. В Налоговом кодексе РФ не содержится специальных правил для данного случая. Согласно п. 9 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда, в частности, относятся начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией налогоплательщика. Эта норма неприменима в приведенных обстоятельствах, поскольку реорганизация организации-работодателя не является основанием для расторжения трудового договора с работником (ч. 5 ст. 75 ТК РФ). При этом последний сам может отказаться от продолжения работы. В указанном случае трудовой договор с ним прекращается на основании п. 6 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, а не по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Таким образом, проведение реорганизации не лишает стороны трудового договора права расторгнуть его по соглашению сторон, что и было реализовано.
Отметим, что в анализируемом Письме не содержится вывода о необоснованности учета в расходах выплат работникам при их увольнении по соглашению сторон. Однако, исходя из обозначенного подхода налоговой службы и приведенной в Письме позиции судов, можно предположить, что вероятность отказа налогоплательщику в признании спорных выплат в целях исчисления налога на прибыль высока.
Темы: Налог на прибыль  Налогообложение отдельных видов договоров  Трудовые отношения  
- 20.04.2018 В Москве налоговые поступления выросли на 5,8%
- 17.04.2018 Депутаты одобрили закон о налоговых льготах работодателям, стимулирующим внутренний туризм
- 13.04.2018 Регионы могут недосчитаться налога на прибыль из-за американских санкций
- 19.06.2017 Типовые договоры турагента и туроператора обязательны к применению
- 12.05.2014 Заключение договоров на закупку продукции по результатам запроса котировок: применение ЕНВД не запрещено
- 04.03.2014 Однократность сделок с организациями позволила предпринимателю «остаться» на ЕНВД
- 19.04.2018 Зарплата жителей Москвы продолжит расти в 2018 г.
- 17.04.2018 В Госдуму поступил законопроект об обязательном распределении после вуза
- 16.04.2018 Президент призвал соблюдать права уволенных работников
- 06.03.2018 Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе
- 15.02.2018 Аренда грузового транспорта: порядок списания расходов на содержание и эксплуатацию автотранспорта в налоговом учете
- 11.01.2018 Компания списала основное средство, обязана ли она восстановить НДС?
- 12.07.2017 Какие налоговые риски возникают в связи с реализацией услуг по цене ниже рыночного уровня?
- 26.06.2017 Заключение договора на обработку фискальных данных через представителя
- 21.06.2017 Как заключить договор с ИП, чтобы он не был признан налоговой схемой
- 11.04.2018 Об ущербе, причиненном аптеке, и материальной ответственности работника
- 30.03.2018 Как быстро и безболезненно изменить сменный график в компании, когда не хватает людей?
- 21.03.2018 Записи в трудовой книжке без ошибок
- 05.03.2018
Суд отменил
принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода - 22.08.2017 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
- 14.08.2017
Обстоятельства: Оспариваемым
решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.
- 03.02.2016 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.01.2016 № Ф04-28890/2015
- 04.03.2014
Судебные инстанции, исходя из
ассортимента продаваемого заявителем товара и разовости сделок, правомерно заключили, что у заявителя не было оснований делать вывод, что строительные материалы приобретались вышеуказанными обществами с целью осуществления ими предпринимательской деятельности и у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога по общей системе налогообложения. - 07.10.2013
Суды обоснованно исходили из
следующего: - в рассматриваемой ситуации не требовалось оформление акта приема-передачи, поскольку передавалось лишь право использования патента, а не сам патент как документ;- поскольку в лицензионном договоре от 27.09.2007 г. не предусмотрена твердая сумма вознаграждения, первоначальная стоимость права пользования патентом не могла быть достоверно определена;
- расходы по выплате лицензионного вознагражден
- 31.05.2017
При смене
руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации. Порядок передачи документов бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно. - 06.03.2017
О признании недействующим абзаца
первого пункта 12 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20 - 28.09.2014
Условие трудового договора, предусматривающее
выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.
- 05.04.2018 Письмо Минфина России от 19 марта 2018 г. № 03-03-06/1/16908
- 28.03.2018 Письмо Минфина России от 2 марта 2018 г. № 03-03-06/1/13312
- 07.03.2018 Письмо Минфина России от 25 января 2018 г. № 03-03-06/3/3984
- 19.06.2017 Письмо Министерства культуры РФ от 17 мая 2017 г. № 459-13-12
- 26.09.2013 Письмо ФНС России от 06.08.2013 № ЕД-4-3/14347
- 17.01.2011 Письмо Минфина РФ от 27 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/811
- 19.03.2018 Письмо Минтруда России от 05.03.2018 г. № 14-2/В-149
- 15.03.2018 Письмо Минтруда России от 05.03.2018 г. № 14-2/В-150
- 19.01.2018 Письмо Минтруда России от 26.12.2017 г. № 14-3/В-1135
Комментарии