Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Налогоплательщик, который приобрел квартиры во время применения УСН с объектом «доходы», а реализовал их после изменения объекта налогообложения, может учесть затраты на покупку при определении налоговой базы

Налогоплательщик, который приобрел квартиры во время применения УСН с объектом «доходы», а реализовал их после изменения объекта налогообложения, может учесть затраты на покупку при определении налоговой базы

11.02.2014
«КонсультантПлюс»
Автор: Мухин Г.

Письмо Минфина России от 31.12.2013 № 03-11-06/2/58778

В анализируемом Письме финансовое ведомство рассмотрело такую ситуацию. Налогоплательщик понес затраты на покупку квартир во время применения УСН с объектом «доходы» в 2013 г. Он планирует реализовать данные объекты недвижимости после изменения объекта налогообложения на «доходы минус расходы» в 2014 г. В этом случае Минфин России разрешил учесть указанные расходы при определении налоговой базы за 2014 г.

Финансовое ведомство исходило из следующего. При таком изменении объекта налогообложения в состав расходов нельзя включать затраты, относящиеся к периоду применения УСН с объектом "доходы" (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). В то же время налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы минус расходы", могут уменьшать полученные доходы в том числе на затраты по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом указанные расходы учитываются в целях налогообложения по мере реализации товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, затраты на приобретение квартир, понесенные во время применения УСН с объектом "доходы", можно включить в налоговую базу после изменения объекта налогообложения в случае реализации данных квартир. Аналогичный вывод в отношении товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, Минфин России сделал в Письме от 02.12.2010 № 03-11-06/2/182.

Обратим внимание, что Минфин России в Письме от 31.12.2013 № 03-11-06/2/58778 не разъясняет, можно ли после изменения объекта налогообложения учесть в расходах НДС, предъявленный указанному налогоплательщику при приобретении квартир. В соответствии с подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация жилых помещений (долей в них) не облагается НДС. Однако продавец мог отказаться от данной льготы на основании п. 5 ст. 149 НК РФ. Отметим, что финансовое ведомство придерживается позиции, согласно которой НДС, уплаченный при приобретении товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, включается в состав расходов по мере реализации этих товаров. Такая позиция выражена финансовым ведомством, например, в Письме от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34691. Дополнительные материалы по рассматриваемому вопросу см. в Практическом пособии по УСН.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться