Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / ФНС России указала, что должно быть отражено в сертификате подтверждения резидентства иностранного контрагента для применения положений международного соглашения об избежании двойного налогообложения

ФНС России указала, что должно быть отражено в сертификате подтверждения резидентства иностранного контрагента для применения положений международного соглашения об избежании двойного налогообложения

18.12.2013
«КонсультантПлюс»
Автор: Кудинова Анна

Письмо ФНС России от 31.10.2013 № ОА-4-13/19590@

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 312 НК РФ российская организация, исполняя обязанности налогового агента в отношении иностранных партнеров, может применять положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения, если располагает документами, которые подтверждают место нахождения (резидентство) иностранной организации. Аналогичный порядок применяется и в случае, когда иностранными контрагентами являются физические лица (п. 2 ст. 232 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.10.2013 № 03-04-06/44160 и др.).

В рассматриваемом Письме налоговое ведомство отметило, что действующим законодательством РФ не установлено, какую именно информацию должны содержать сертификаты подтверждения резидентства и каким формальным требованиям они должны соответствовать. Тем не менее ФНС России указала, какие сведения должны быть отражены в документах, подтверждающих налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, чтобы они могли быть применены российскими налоговыми агентами и налоговыми органами. Так, сертификат подтверждения резидентства должен содержать:

- наименование налогоплательщика;

- указание на период, в отношении которого подтверждается статус. Подробнее по вопросу о необходимости ежегодно подтверждать резидентство в иностранном государстве см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль ;

- наименование международного договора, в целях исполнения положений которого выдается сертификат. Сторонами такого соглашения должны быть Российская Федерация (СССР) и соответствующее иностранное государство;

- подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.

Касательно формы представления документов ФНС России разъяснила следующее. Если законодательство иностранного государства предусматривает возможность подтверждать резидентство посредством документов в электронном виде, российские налоговые агенты могут принимать такие сертификаты в электронном виде.

Вопрос о проставлении апостиля на документах, подтверждающих резидентство организации в иностранном государстве, освещался в выпуске обзора от 02.10.2013.

Отметим, что в рассматриваемом Письме ФНС России по существу изложила те требования к содержанию документов, подтверждающих резидентство, которые были приведены в отмененных с 19 декабря 2012 г. Методических рекомендациях налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций (утв. Приказом МНС России от 28.03.2003 № БГ-3-23/150). 

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налог на прибыль
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 16.11.2016   Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на учет в расходах текущего периода убытков прошлых лет, без отражения (указания, заявления) суммы данных убытков в налоговой декларации не является основанием для уменьшения, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода налога на прибыль организаций.
  • 14.11.2016   Датой получения дохода признается дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в п. 14, 15 статьи 250 НК РФ. Таким образом, с момента, когда получатель средств фактически использовал их не по целевому назначению (

Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн
  • 01.08.2016   Для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость и расходов по НДФЛ, необходимо, чтобы затраты налогоплательщика были документально подтверждены, хозяйственные операции (сделки) и их оплата носили реальный характер и счета-фактуры, представленные в обоснование правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость, соответствовали требованиям, предъявляемым к ним ст. 169 НК РФ.

Вся судебная практика по этой теме »