Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Аптечные организации, применяющие ЕНВД, вправе начислять страховые взносы по пониженным тарифам в отношении выплат всем сотрудникам

Аптечные организации, применяющие ЕНВД, вправе начислять страховые взносы по пониженным тарифам в отношении выплат всем сотрудникам

28.11.2013
«КонсультантПлюс»
Автор: Мухин Г.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.11.2013 № А03-1340/2013

Аптечная организация, осуществляющая фармацевтическую деятельность, применяла ЕНВД. Она исчисляла страховые взносы за всех работников по пониженным тарифам. Управление ПФР провело проверку правильности, полноты и своевременности уплаты взносов. По итогам проверки фонд вынес решение о привлечении компании к ответственности и доначислил взносы. Он привел следующий довод: организация вправе применять пониженные тарифы в отношении выплат не всем работникам, а только тем, которые осуществляют фармацевтическую деятельность и имеют соответствующее образование. Компания, не согласившись с таким решением, оспорила его в суде.

Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил. Апелляционный суд поддержал его позицию. В результате кассационного обжалования ФАС Западно-Сибирского округа оставил акты нижестоящих судов без изменения.

Суды обосновали свое решение так. В соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, могут применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат, производимых физлицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности. Суды установили, что компания является аптечной организацией, ведет фармацевтическую деятельность и имеет право на применение пониженных тарифов. Управление ПФР не оспаривало этот факт.

Суды также указали, что пониженные тарифы могут применяться в отношении выплат всем работникам, а не только тем, у которых есть фармацевтическое образование и сертификат специалиста. Они исходили из того, что фармацевтическую деятельность осуществляет именно организация, а не лица, состоящие с ней в трудовых отношениях (ч. 1 ст. 52 Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»; далее – Закон № 61-ФЗ). В соответствии с п. 33 ст. 4 Закона № 61-ФЗ эта деятельность включает, в частности, изготовление, хранение, перевозку, отпуск лекарственных препаратов, розничную торговлю ими. Согласно подходу судов из данной нормы следует, что в фармацевтической деятельности наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование и лицензию, участвуют иные работники аптечной организации. Таким образом, суды пришли к выводу, что компания вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам в отношении выплат всем сотрудникам независимо от наличия у них фармацевтического образования.

Тенденция вопроса

Вывод о том, что аптечные организации, применяющие ЕНВД и осуществляющие фармацевтическую деятельность, могут уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за всех своих работников по пониженным тарифам, содержится в Постановлениях ФАС Уральского округа от 14.11.2013 № А60-19808/2013 , ФАС Западно-Сибирского округа от 08.11.2013 № А03-18658/2012 , ФАС Поволжского округа от 31.10.2013 № А49-9/2013, ФАС Волго-Вятского округа от 21.10.2013 № А43-30612/2012, ФАС Центрального округа от 12.09.2013 № А64-8076/2012.

В Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.10.2013 № А33-1181/2013, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.10.2013 № А32-32470/2012, ФАС Дальневосточного округа от 07.10.2013 № А51-4220/2013, ФАС Северо-Западного округа от 03.10.2013 № А21-11109/2012  изложена следующая позиция: такие организации вправе применять пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении всех сотрудников, даже тех, у которых нет фармацевтического образования.

Однако контролирующие органы полагают, что пониженные тарифы страховых взносов могут применяться только в отношении выплат в пользу физлиц, имеющих право заниматься фармацевтической деятельностью на основании ст. 100 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ (Письмо Минтруда России от 23.08.2012 № 17-3/240 (направлено Письмом ПФР от 15.10.2012 № ТМ-30-24/15010)).

Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Практическом пособии по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 26.10.2016  

    Судами отмечено, что налогоплательщик при расчете расходов на производство, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, неправомерно не учел расходы, связанные с облагаемой ЕНВД деятельностью. При этом суд верно указал на то, что исчисление 5-процентной величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения НДС, Налоговым кодексом не предусмотрено.

  • 19.10.2016  

    Тот факт, что налогоплательщик использует для своей деятельности две торговые точки и на одной из них работает сам, не изменяет его статуса индивидуального предпринимателя, привлекшего к своей деятельности работников по найму.

  • 10.10.2016  

    Основанием для доначисления предпринимателю ЕНВД, соответствующих сумм пени, штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, поскольку количество транспортных средств, находящихся на праве собственности и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, составило менее 20 единиц; предприниматель преднамеренно увеличивал количество автот


Вся судебная практика по этой теме »

Облагаемые выплаты сотрудникам
  • 23.11.2016  

    Как правильно указали суды, уплата страховых взносов во внебюджетные фонды поставлена действующим законодательством в зависимость от факта государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (включения сведений о нем как об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП), а не от фактического осуществления деятельности, наличия либо отсутствия у индивидуального предпринимателя источника дохода, подтверж

  • 21.11.2016  

    По мнению ПФР, обществом занижена база для начисления страховых взносов на сумму командировочных расходов сотрудников, не подтвержденных документами в установленном порядке, поскольку в командировочных удостоверениях отсутствуют отметки о датах приезда и отъезда из пунктов назначения.

    Между тем, суды правомерно признали данный вывод ошибочным.

  • 14.11.2016   Согласно ст. 330 НК РФ страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения по фактически наступившему страховому случаю. Таким образом, расходы налогоплательщика в виде страховой выплаты в сумме 6 млн руб. должны учитываться на основании ст. 330 НК РФ, а не п. 2 ст. 272 НК РФ.

Вся судебная практика по этой теме »