Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Как уменьшать налог по УСН на взносы, если ИП в течение года то работает один, то нанимает людей?

Как уменьшать налог по УСН на взносы, если ИП в течение года то работает один, то нанимает людей?

Из этой статьи, вы узнаете, как не запутаться с упрощенным налогом, если в середине года бизнесмен стал платить страховые взносы не только за себя, но и за работника. Материал подготовили наши коллеги из журнала «Упрощенка»

13.11.2013
«Главбух»

В Налоговом кодексе сказано, что если вы, будучи предпринимателем, работаете без наемного персонала, то упрощенный налог (авансовый платеж по нему) уменьшаете на всю сумму взносов, уплаченных за себя в ПФР и ФФОМС (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Если же вы нанимаете сотрудников, налог уменьшается одновременно как на страховые взносы за сотрудников, так и на взносы по личному страхованию. При этом действует ограничение – вычет не может быть больше 50% упрощенного налога. Окончательную величину налогового вычета определяют по окончании налогового периода – календарного года (п. 1 ст. 346.19 и п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

Если у вас упрощенка с объектом доходы

Статья написана специально для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом доходы. Поэтому ознакомьтесь с информацией, изложенной в данном материале.

Если вы, будучи предпринимателем, полгода работаете один и в эту первую половину года перечислили страховые взносы за себя, всю их сумму можно поставить в вычет. А если позднее вы наймете работников, пусть даже на время, вы потеряете право поставить в вычет полную сумму страховых взносов, уплаченных за себя, по итогам года. Такое разъяснение дал Минфин России в своем письме от 13.05.2013 № 03-11-11/158.

Как индивидуальному предпринимателю, принявшему на работу сотрудника в середине года, уменьшать упрощенный налог

Предприниматель Е.А. Киселев, применяющий УСН с объектом доходы, с января по октябрь 2013 года работал один. В этом периоде он ежеквартально перечислял взносы на собственное страхование в фиксированных размерах, учитывая их при расчете авансовых платежей по УСН.

Квартальная сумма взносов на собственное страхование Е.А. Киселева равна 8916,17 руб. [(32 479,2 руб. + 3185,46 руб.) : 12 мес. × 3 мес.]. Такая сумма была перечислена в ПФР и ФФОМС в марте, июне и сентябре 2013 года. Общая сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем в фиксированном размере, по состоянию на 1 октября 2013 года составила 26 748,51 руб. (8916,17 руб. × 3).

Сумма авансового платежа по единому налогу за 9 месяцев 2013 года составляет 30 000 руб. Ее коммерсант уменьшил на всю сумму уплаченных к тому моменту страховых взносов за себя. И размер авансового платежа к уплате сократился до 3251,49 руб. (30 000 руб. - 26 748,51 руб.).

В ноябре Е.А. Киселев заключил трудовой договор с продавцом В.Г. Соколовой. Сумма взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ с ее зарплаты составила 6000 руб. В декабре предприниматель перечислил во внебюджетные фонды страховые взносы с зарплаты В.Г. Соколовой – 6000 руб. и на собственное страхование за IV квартал – 8916,17 руб.

После приема на работу В.Г. Соколовой предприниматель лишился права на вычет всей суммы страховых взносов, уплаченных на собственное страхование. По итогам года он может принять к вычету взносы с выплат сотруднице и за себя в пределах 50% от суммы начисленного единого налога.

Общая сумма страховых взносов, уплаченных в течение года, составляет 41 664,68 руб. (26 748,51 руб. + 8916,17 руб. + 6000 руб.).

Сумма единого налога за 2013 год – 40 000 руб. Предельный размер вычета – 20 000 руб. Эта величина меньше, чем сумма уплаченных страховых взносов – 41 664,68 руб. Следовательно, к вычету предприниматель может принять уплаченные страховые взносы в общей сумме 20 000 руб. Таким образом, к уплате в бюджет по итогам года Е.А. Киселеву нужно начислить 20 000 руб. (40 000 руб. - 20 000 руб.) единого налога и фактически заплатить эту сумму, уменьшив ее на перечисленные в течение года авансовые платежи.

СУТЬ ВОПРОСА 

После того как предприниматель нанял сотрудников, он до конца года теряет право уменьшить единый налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя. Даже если сотрудники были наняты временно.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 18.06.2018  

    Глава 26.5 НК РФ не содержит нормы, в силу которой утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения влекла бы одновременную утрату им права на применение УСН, либо изменение порядка исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы. Таким образом, инспекция правильно исчислила налоги к уплате заявителем за период действия ПСН на основании общей системы налогообложения, а за период, к

  • 13.06.2018  

    Предприниматель не включил в налоговую базу по УСН доход, который был им получен от организации. Как объяснил ИП, эта сумма была принята им не как предпринимателем, а как обычным физическим лицом. Довод Бушуева Е.Н. о получении 5 млн руб. физическим лицом Бушуевым Е.Н., а не индивидуальным предпринимателем Бушуевым Е.Н., в связи с чем не подлежит включению в налогооблагаемую базу по УСН индивидуального предпринимателя Бушуев

  • 06.06.2018  

    Суд отметил, что обязанность по уплате НДС независимо от применения упрощенной системы налогообложения прямо предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации в случае выставления не являющимся плательщиком НДС счета-фактуры и получения в связи с этим в составе платежа суммы налога от покупателя, что, однако, не порождает у не являющегося плательщиком НДС лица права на применение налоговых вычетов.


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 20.06.2018  

    Суд указал, что предприниматель как работодатель в 2014, 2015 годах уплатил страховые взносы за работников. Однако вопрос об уплате страховых взносов по иному основанию (помимо выплаты дохода физическим лицам) судом не был не исследован. Следовательно, вопрос о наличии у ИП переплаты по страховым взносам с учетом наличия у него статуса страхователя по двум основаниям (как предпринимателя и лица, выплачивающего доходы физичес

  • 13.06.2018  

    Из представленной предпринимателем налоговой декларации в связи с применением УСН за 2014 год следует, что сумма полученных доходов составила 21 млн руб., сумма расходов 19 млн руб., налоговая база = 2 млн руб. Суды обоснованно заключили, что сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем, исчислена Фондом с общей суммы дохода предпринимателя без учета произведенных расходов, что противоречит позиции, изложенной в Пост

  • 04.06.2018  

    Наличие неправильно оформленных листков нетрудоспособности само по себе не является основанием для непринятия к зачету сумм страхового обеспечения, выплаченным страхователем застрахованным лицам.


Вся судебная практика по этой теме »