Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Как уменьшать налог по УСН на взносы, если ИП в течение года то работает один, то нанимает людей?

Как уменьшать налог по УСН на взносы, если ИП в течение года то работает один, то нанимает людей?

Из этой статьи, вы узнаете, как не запутаться с упрощенным налогом, если в середине года бизнесмен стал платить страховые взносы не только за себя, но и за работника. Материал подготовили наши коллеги из журнала «Упрощенка»

13.11.2013
«Главбух»

В Налоговом кодексе сказано, что если вы, будучи предпринимателем, работаете без наемного персонала, то упрощенный налог (авансовый платеж по нему) уменьшаете на всю сумму взносов, уплаченных за себя в ПФР и ФФОМС (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Если же вы нанимаете сотрудников, налог уменьшается одновременно как на страховые взносы за сотрудников, так и на взносы по личному страхованию. При этом действует ограничение – вычет не может быть больше 50% упрощенного налога. Окончательную величину налогового вычета определяют по окончании налогового периода – календарного года (п. 1 ст. 346.19 и п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

Если у вас упрощенка с объектом доходы

Статья написана специально для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом доходы. Поэтому ознакомьтесь с информацией, изложенной в данном материале.

Если вы, будучи предпринимателем, полгода работаете один и в эту первую половину года перечислили страховые взносы за себя, всю их сумму можно поставить в вычет. А если позднее вы наймете работников, пусть даже на время, вы потеряете право поставить в вычет полную сумму страховых взносов, уплаченных за себя, по итогам года. Такое разъяснение дал Минфин России в своем письме от 13.05.2013 № 03-11-11/158.

Как индивидуальному предпринимателю, принявшему на работу сотрудника в середине года, уменьшать упрощенный налог

Предприниматель Е.А. Киселев, применяющий УСН с объектом доходы, с января по октябрь 2013 года работал один. В этом периоде он ежеквартально перечислял взносы на собственное страхование в фиксированных размерах, учитывая их при расчете авансовых платежей по УСН.

Квартальная сумма взносов на собственное страхование Е.А. Киселева равна 8916,17 руб. [(32 479,2 руб. + 3185,46 руб.) : 12 мес. × 3 мес.]. Такая сумма была перечислена в ПФР и ФФОМС в марте, июне и сентябре 2013 года. Общая сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем в фиксированном размере, по состоянию на 1 октября 2013 года составила 26 748,51 руб. (8916,17 руб. × 3).

Сумма авансового платежа по единому налогу за 9 месяцев 2013 года составляет 30 000 руб. Ее коммерсант уменьшил на всю сумму уплаченных к тому моменту страховых взносов за себя. И размер авансового платежа к уплате сократился до 3251,49 руб. (30 000 руб. - 26 748,51 руб.).

В ноябре Е.А. Киселев заключил трудовой договор с продавцом В.Г. Соколовой. Сумма взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ с ее зарплаты составила 6000 руб. В декабре предприниматель перечислил во внебюджетные фонды страховые взносы с зарплаты В.Г. Соколовой – 6000 руб. и на собственное страхование за IV квартал – 8916,17 руб.

После приема на работу В.Г. Соколовой предприниматель лишился права на вычет всей суммы страховых взносов, уплаченных на собственное страхование. По итогам года он может принять к вычету взносы с выплат сотруднице и за себя в пределах 50% от суммы начисленного единого налога.

Общая сумма страховых взносов, уплаченных в течение года, составляет 41 664,68 руб. (26 748,51 руб. + 8916,17 руб. + 6000 руб.).

Сумма единого налога за 2013 год – 40 000 руб. Предельный размер вычета – 20 000 руб. Эта величина меньше, чем сумма уплаченных страховых взносов – 41 664,68 руб. Следовательно, к вычету предприниматель может принять уплаченные страховые взносы в общей сумме 20 000 руб. Таким образом, к уплате в бюджет по итогам года Е.А. Киселеву нужно начислить 20 000 руб. (40 000 руб. - 20 000 руб.) единого налога и фактически заплатить эту сумму, уменьшив ее на перечисленные в течение года авансовые платежи.

СУТЬ ВОПРОСА 

После того как предприниматель нанял сотрудников, он до конца года теряет право уменьшить единый налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя. Даже если сотрудники были наняты временно.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 12.10.2016  

    Судами было указано, что страхователь имеет право на применение пониженного тарифа при соблюдении совокупности следующих условий: нахождение на упрощенной системе налогообложения; наличие основного вида деятельности согласно ОКВЭД - прочая деятельность в области спорта; доля доходов от реализации прочей деятельности в области спорта не менее 70% в общем объеме доходов, исчисленных в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

  • 10.10.2016  

    Основанием для доначисления предпринимателю ЕНВД, соответствующих сумм пени, штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, поскольку количество транспортных средств, находящихся на праве собственности и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, составило менее 20 единиц; предприниматель преднамеренно увеличивал количество автот

  • 03.10.2016  

    Отменяя решение суда и удовлетворяя требования налогоплательщика, суд апелляционной инстанции исходил из того, что патентную систему налогообложения можно применять в отношении ремонта любых строений, в том числе и по заказам юридических лиц. Данный вывод суда апелляционной инстанции основан на правильном толковании под. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в силу которой патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида деятельности как «


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 23.11.2016  

    Как правильно указали суды, уплата страховых взносов во внебюджетные фонды поставлена действующим законодательством в зависимость от факта государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (включения сведений о нем как об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП), а не от фактического осуществления деятельности, наличия либо отсутствия у индивидуального предпринимателя источника дохода, подтверж

  • 26.10.2016  

    Суды правомерно указали, что, несмотря на результаты аттестации рабочих мест, общество не было освобождено от обязанности предоставить работникам компенсацию стоимости молока в дни их фактической занятости на работах, связанных с наличием на рабочем месте вредных производственных факторов. При таких обстоятельствах суды сделали правильный вывод о том, что спорные компенсации не подлежат обложению страховыми взносами, и обосн

  • 12.09.2016  

    Оценив имеющиеся в деле доказательства, суды сделали правильный вывод о том, что организация, для которой деятельность, связанная с получением дохода, является приоритетной по отношению к уставной деятельности, не вправе применять льготу, предусмотренную пунктом 3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ для общественных организаций инвалидов.


Вся судебная практика по этой теме »