Аналитика / Налогообложение / Невозможность определить из требования об уплате взносов недоимку, на которую начислены пени, и период их начисления может послужить основанием для отказа во взыскании пеней
Невозможность определить из требования об уплате взносов недоимку, на которую начислены пени, и период их начисления может послужить основанием для отказа во взыскании пеней
В соответствии с решением суда организация должна была перечислить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Более чем через год после вынесения решения исполнительный лист был передан судебному приставу-исполнителю. Впоследствии из-за того, что недоимка не была погашена в срок, управление ПФР направило организации требование, в котором предложило ей уплатить пени. Поскольку требование не было исполнено добровольно, фонд обратился в суд с заявлением о взыскании указанной суммы пеней.
Однако суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований исходя из следующего. Управление ПФР не предпринимало все установленные законодательством меры по взысканию основной задолженности. Исполнительный лист был предъявлен более чем через год после вынесения решения. Никаких других действий, направленных на взыскание долга, осуществлено не было.
Кроме того, согласно ч. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, ФСС России, ФФОМС» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать, в частности, сведения о сумме задолженности, размере начисленных на день направления указанного требования пеней, сроке уплаты причитающейся суммы и сроке исполнения этого требования. Как установили суды, направленное организации требование не содержало сведений о недоимке, на которую начислены взыскиваемые пени, и о периоде их начисления. Отдельный расчет данных показателей также не был представлен.
Соответственно, суды пришли к выводу, что взыскать пени на основании этого требования управление ПФР не вправе.
Тенденция вопроса
Вывод о том, что неотражение (неверное отражение) в требовании об уплате взносов такого обязательного реквизита, как недоимка, на которую начислены пени, влечет неправомерность данного требования, содержится в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 11.11.2011 № А27-3969/2011 и от 07.06.2011 по делу № А45-15012/2010, ФАС Поволжского округа от 30.10.2012 № А72-646/2012 (Определением ВАС РФ от 25.12.2012 № ВАС-16612/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2011 № А44-3385/2010 (Определением ВАС РФ от 15.06.2011 № ВАС-7589/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
Следует отметить, что форма требования, утвержденная Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 07.12.2009 № 957н, не содержит граф, в которых указываются период возникновения недоимки, сумма задолженности, период начисления и ставки пеней за период просрочки платежа. Тем не менее суды приходят к выводу, что неотражение таких сведений является основанием для признания требования недействительным (см, например, Постановление ФАС Московского округа от 25.07.2012 № А40-8557/12-140-41 (Определением ВАС РФ от 16.10.2012 № ВАС-13186/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.10.2011 № А19-4016/2011).
Некоторые суды приходят к выводу, что несоответствие требования по содержанию критериям, установленным ч. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, не является безусловным основанием для признания его недействительным (Постановление ФАС Поволжского округа от 21.02.2013 N А65-12741/2012 (Определением ВАС РФ от 24.07.2013 № ВАС-8818/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)). Кроме того, если к требованию прилагается расчет пеней и этот расчет не оспорен плательщиком, суды признают право компетентных органов на взыскание пеней (Постановления ФАС Центрального округа от 07.12.2012 № А14-10364/2011, ФАС Дальневосточного округа от 04.07.2011 № А51-13051/2010 и от 29.04.2011 N А24-3596/2010.
Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Темы: Ответственность за неуплату взносов и авансовых платежей  Пеня  
- 07.09.2018 Если компания не ведет деятельность, обязана ли она сдавать РСВ?
- 18.01.2018 Расчет по страховым взносам за 2017 год следует представить в срок до 30 января
- 20.11.2017 Какой предусмотрен штраф за опоздание срока сдачи Расчета по страховым взносам?
- 08.02.2024 В ФНС рассказали, кому отменят пени по «декабрьским» налогам
- 02.02.2024 Ставка пеней за просроченные налоги увеличилась в 2 раза
- 29.12.2023 Пени за несданные налоговые уведомления не будут начислять еще год
- 19.11.2020 Срок исковой давности для уплаты недоимки по страховым взносам
- 06.07.2017 Расчет по страховым взносам за полугодие 2017 года
- 29.09.2016 Штрафы по страховым взносам в 2017 году
- 16.02.2023 Минфин сообщил, как ЕНС повлиял на правила расчета пеней
- 10.04.2019 Как отразить поступившие в бюджет доходы от уплаты неустойки?
- 29.12.2018 Поправки в НК РФ: новшества по расчету пеней, учету налогоплательщиков и другие
- 27.03.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены страховые взносы и назначен штраф в связи с отсутствием у него как участника свободной экономической зоны права на применение пониженных тарифов страховых взносов.Итог: требование удовлетворено, поскольку положения подпункта 11 пункта 1 статьи 427 НК РФ не связывают возможность применения льготы только в отношении выплат физическим лицам, занятым на новых, созда
- 20.03.2024
Оспариваемым актом
общество привлечено к ответственности по ст. 26.29 ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" за неуплату страховых взносов в результате занижения облагаемой базы.Итог: требование удовлетворено, поскольку отсутствуют основания удерживать страховые взносы с единовременной помощи в связи с утратой имущества в пожаре.
- 06.12.2023
Общество полагает,
что имеются основания для признания спорной задолженности по уплате страховых взносов безнадежной к взысканию, а обязанности по ее уплате - прекращенной.Итог: в удовлетворении требования отказано в части, поскольку налоговым органом своевременно приняты решения о взыскании недоимки за спорные периоды, перевыставление инкассовых поручений не противоречит законодательству о налогах и сбо
- 27.03.2023
Налогоплательщик документально
не подтвердил расходы, понесенные им в налоговом периоде, вследствие чего налоговый орган доначислил ему налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, а также пени и штраф.Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик внес платежи с использованием банковских карт своих сотрудников и посторонних лиц, вследствие чего возможност
- 22.02.2023
Налоговый орган
доначислил налог на имущество организаций, пени и штрафы, установив неправомерное применение обществом налоговой льготы в отношении имеющихся у него в собственности объектов, которые квалифицированы обществом в качестве движимого имущества (оборудования).Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку объекты зарегистрированы в качестве недвижимого имущества, в ЕГРН внесены
- 13.02.2023
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН, пени, штраф.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доход, полученный предпринимателем от соответствующей предпринимательской деятельности, подлежит налогообложению по УСН.
- 12.04.2023 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.03.2023 г. № Ф01-8832/2022 по делу № А29-15163/2021
- 17.01.2019 Письмо ФНС России от 29.12.2018 г. № БС-4-11/25989@
- 14.12.2018 Письмо ФНС России от 05.12.2018 г. № БС-4-11/23628@
- 12.03.2019 Приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@
- 22.02.2019 Письмо Минфина России от 17 января 2019 г. № 03-02-07/1/1861
- 24.01.2019 Приказ ФНС России от 17 декабря 2018 г. № ММВ-7-8/809@
Комментарии