Аналитика / Налогообложение / Суммы единовременной материальной помощи при рождении ребенка не облагаются страховыми взносами независимо от формулировки этой выплаты в документах
Суммы единовременной материальной помощи при рождении ребенка не облагаются страховыми взносами независимо от формулировки этой выплаты в документах
Постановление ФАС Уральского округа от 26.09.2013 № А76-2920/2013
Организация производила работникам выплаты в связи с рождением ребенка и на эти суммы не начисляла страховые взносы. В приказах о выплате данных сумм значились «единовременные пособия по случаю рождения ребенка». При проведении выездной проверки управление ПФР сделало вывод о неполной уплате страховых взносов. По мнению контролирующего органа, «единовременное пособие по случаю рождения ребенка» не указано в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) среди выплат, исключаемых из базы для начисления страховых взносов. Следовательно, эти суммы являются частью оплаты труда, невключение их в базу влечет применение мер ответственности. Организация с решением управления ПФР не согласилась и обратилась в суд.
Суды всех трех инстанций пришли к выводу, что спорные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. В соответствии с подп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ взносы не начисляются, в частности, на сумму единовременной материальной помощи, выплачиваемой работникам в течение первого года после рождения ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка). Как следует из материалов дела, в коллективный договор было внесено дополнение о выплате материальной помощи при рождении ребенка, которая составляет два минимальных размера оплаты труда. Однако в приказах по организации такие выплаты обозначены как «единовременные пособия по случаю рождения ребенка». Суды указали, что по своей природе выплаченные суммы являются материальной помощью, предусмотренной подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Неточное указание наименования выплаты (вместо «материальная помощь» – «единовременное пособие») при наличии страхового случая и соблюдении условий его применения не лишает плательщика права на применение льготы. Кроме того, в дальнейшем организация изменила формулировки в документах (вместо «единовременное пособие» указала «материальная помощь»).
Помимо прочего, плательщик руководствовался разъяснениями Минфина России (Письмо от 09.10.2008 № 03-04-06-01/302), в которых подтверждено, что обе формулировки совпадают по значению и экономическому смыслу. Это освобождает плательщика от привлечения к ответственности. Следует отметить, что указанное разъяснение касается НДФЛ и в силу п. 3 ч. 1 ст. 43 Закона 212-ФЗ не является обстоятельством, исключающим вину лица в нарушении законодательства о страховых взносах.
Тенденция вопроса
Аналогичная позиция содержится в Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 26.09.2013 № А33-4794/2013.
Темы: Облагаемые выплаты сотрудникам  
- 13.12.2023 Матпомощь работнику-погорельцу: в суд разъяснили, надо ли начислять взносы
- 13.09.2023 Компенсация сотрудникам расходов на детсад: надо ли начислять взносы «на травматизм»
- 02.03.2022 Организации вправе включить в долю доходов от IT-деятельности суммы возмещения недополученных доходов от предоставления субъектам МСП российского ПО
- 01.07.2022 Налог по УСН нельзя уменьшать на сумму начисленных взносов
- 31.03.2022 Надбавка водителям за количество своевременно сданных товарно-сопроводительных документов и НДФЛ
- 11.02.2022 Взаимодействие страхователей с ФСС: новые правила назначения пособий
- 12.09.2023 Письмо ФНС России от 08.08.2023 г. № БС-4-11/10182@
- 26.01.2023 Письмо ФНС России от 06.12.2022 г. № БС-4-11/16492@
- 24.10.2022 Письмо Минфина России от 01.09.2022 г. № 03-15-06/85285
Комментарии
А нельзя в законе указать сразу два наименования, например. материальная помощь (единовременные выплаты) при рождении ребёнка. Эти 2 понятия совершенно идентичны, но наши законодатели так пишут законы, что людям приходится обивать пороги судов, чтобы доказать их идентичность.