Аналитика / Налогообложение / Заработная плата в неденежной форме включается в расходы в размере не выше 20 процентов от начисленной месячной зарплаты
Заработная плата в неденежной форме включается в расходы в размере не выше 20 процентов от начисленной месячной зарплаты
Письмо Минфина России от 06.09.2013 № 03-03-06/2/36774
В Минфин России обратился налогоплательщик с вопросом о порядке учета в расходах затрат на оплату труда, которые произведены в неденежной форме.
Отвечая на данный вопрос, финансовое ведомство проанализировало нормы налогового и трудового законодательства. Так, согласно ст. 255 НК РФ в расходы включаются, в частности, любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах. В соответствии со ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). Коллективным или трудовым договором может быть предусмотрена возможность оплаты труда в иных формах. При этом реализуется данная возможность только по заявлению работника. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной зарплаты.
В итоге Минфин России приходит к выводу, что суммы заработной платы могут состоять из денежной и неденежной форм оплаты труда. Расходы на оплату труда, которые произведены в неденежной форме, учитываются в размере, не превышающем 20 процентов от месячной заработной платы работника. При расчете указанного лимита используется величина заработной платы, которая включает суммы начисленных премий, доплат и надбавок.
Следует отметить, что в Письме от 05.11.2009 № 03-03-05/200 Минфин России разъяснял: расходы на выплату заработной платы в натуральной форме сверх установленного Трудовым кодексом РФ 20-процентного лимита не учитываются. Такая точка зрения финансового ведомства представляется спорной. Подробнее об этом см. выпуск обзора "Новые документы для бухгалтера" от 25.11.2009 (Б=PBI_Д=137072_М=100042). Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль Б=PPN_Д=9_М=120070. В качестве примера неденежной оплаты труда в ЭСС по налогу на прибыль также анализируется вопрос о возможности включения в состав расходов на оплату труда затрат на безвозмездное предоставление жилья работникам, если эти выплаты предусмотрены коллективным и (или) трудовыми договорами Б=PPN_Д=9_М=105248.
Темы: Налог на прибыль  Учет заработной платы  
- 18.04.2024 Разработчики ПО хотят продления льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний
- 16.04.2024 ИП на спецрежимах надо подтвердить льготу по налогу на имущество до мая
- 12.04.2024 В I чтении одобрили законопроект об освобождении грантов на инновации от налога на прибыль
- 23.04.2024 Роструд напомнил, как оплачивать работу в выходные дни или праздники
- 23.04.2024 В РФ назвали регионы с самой высокой зарплатой по результатам 2023 года
- 12.04.2024 Минтруд пояснил, можно ли снизить зарплату на испытательном сроке
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 22.12.2023 Педагоги вошли в список самых высокооплачиваемых специалистов на удаленке к концу года
- 07.09.2023 Коэффициент трудового участия: как работает КТУ
- 23.08.2023 73% компаний будут повышать зарплаты, чтобы удержать сотрудников
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени и штраф в связи с необоснованным уменьшением налоговой базы по налогам.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку поздние получение документов либо государственная регистрация права на объекты налогообложения, зависящие от воли общества, не являются основанием для освобождения от уплаты налога на имущество.
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с установлением в ходе проверки обстоятельств нереальности сделок с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как представленные обществом документы носят формальный характер и не подтверждают реальность выполнения субподрядных работ и поставку товарно-материальных ценностей; умышленное искажение сведений о фак
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 24.04.2024 Письмо Минфина России от 21.02.2024 г. № 03-03-06/1/15264
- 24.04.2024 Письмо Минфина России от 25.03.2024 г. № 03-03-06/2/26403
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 07.03.2024 г. № 03-03-07/20497
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
Комментарии