Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Для правоотношений, возникших до 1 июля 2013 г., разъяснен порядок корректировки базы по НДС при предоставлении покупателю премии за выполнение определенных условий договора

Для правоотношений, возникших до 1 июля 2013 г., разъяснен порядок корректировки базы по НДС при предоставлении покупателю премии за выполнение определенных условий договора

26.09.2013
«КонсультантПлюс»
Автор: Кудинова Анна

Письмо ФНС России от 06.08.2013 № ЕД-4-3/14347

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 05.04.2013 № 39-ФЗ, с 1 июля 2013 г. при отсутствии в договоре положения о том, что премия (бонус) за выполнение определенных условий изменяет стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), названная премия не учитывается в базе по НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Если договор предусматривает влияние такой премии (бонуса) на стоимость товаров (работ, услуг), то в соответствии с п. 5.2 ст. 169 НК РФ для уточнения налоговых обязательств по НДС поставщик может выставить корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру (подробнее см. выпуск обзора "Новые документы для бухгалтера" от 17.04.2013 ). Ранее этот вопрос урегулирован не был.

ВАС РФ в своем Решении от 11.01.2013 № 13825/12 пришел к выводу, что положения Налогового кодекса РФ о корректировочном счете-фактуре (в редакции, действовавшей до 1 июля 2013 г.) не распространяются на случаи, когда продавцы предоставляют покупателям премии за приобретение определенного количества товаров без изменения цены единицы (подробнее см. выпуск обзора "Новые документы для бухгалтера" от 23.01.2013 ). В рассматриваемом Письме ФНС России разъяснила, что делать налогоплательщикам в такой ситуации, учитывая правовую позицию ВАС РФ.

Налоговое ведомство сослалось на Постановления Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 № 11175/09  и от 07.02.2012 № 11637/11 . В данных актах суд приходит к выводу, что в результате выплаты поставщикам премии стоимость товаров (работ, услуг) уменьшается независимо от того, изменяется или нет базисная цена единицы. Соответственно, база по НДС должна быть скорректирована, а размер заявленных покупателем вычетов уменьшен.

В связи с этим ФНС России указала на следующее. Продавец вправе зарегистрировать первичный учетный документ, на основании которого оформляются премии, по своему выбору: в книге продаж текущего налогового периода или в дополнительном листе книге продаж периода реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых эта премия предоставлена. В обоих случаях показатели строк книги продаж (дополнительного листа), по мнению контролирующего органа, необходимо указывать с отрицательным значением.

Что касается покупателя, то он уменьшает заявленные вычеты путем регистрации первичного учетного документа о предоставлении премии в книге продаж за тот период, в котором он получил этот документ. 

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Порядок определения налоговой базы
  • 08.11.2017  

    Судами дана оценка доводу налогового органа о том, что представленный обществом отчет по движению запасных частей за период с 01.10.2015 по 31.12.2015 гг. с достоверностью не подтверждает реализацию товара (запасные части, дополнительное оборудование) в рамках общей системы налогообложения, в соответствии с которой судами установлено, что представленный налогоплательщиком отчет содержит сводную итоговую информацию из отчетов

  • 21.08.2017  

    Компании был доначислен НДС к уплате на том основании, что предприятие неверно рассчитало налоговую базу по реализации товара (судна для внутреннего водного плавания).

  • 07.08.2017  

    Судом апелляционной инстанции указано, что объект капитального строительства достроен и введен в эксплуатацию 11.08.2014, спустя десять месяцев после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, следовательно, товары, работы и услуги были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС. Товары (работы, услуги) приняты на учет в соответствии с бухгалтерским и налоговым законодательством. Налогоплательщико


Вся судебная практика по этой теме »

Налогообложение отдельных видов договоров
  • 03.02.2016   Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.01.2016 № Ф04-28890/2015
  • 04.03.2014  

    Судебные инстанции, исходя из ассортимента продаваемого заявителем товара и разовости сделок, правомерно заключили, что у заявителя не было оснований делать вывод, что строительные материалы приобретались вышеуказанными обществами с целью осуществления ими предпринимательской деятельности и у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога по общей системе налогообложения.

  • 07.10.2013  

    Суды обоснованно исходили из следующего: - в рассматриваемой ситуации не требовалось оформление акта приема-передачи, поскольку передавалось лишь право использования патента, а не сам патент как документ;

    - поскольку в лицензионном договоре от 27.09.2007 г. не предусмотрена твердая сумма вознаграждения, первоначальная стоимость права пользования патентом не могла быть достоверно определена;

    - расходы по выплате лицензионного вознагражден


Вся судебная практика по этой теме »