Аналитика / Налогообложение / Для правоотношений, возникших до 1 июля 2013 г., разъяснен порядок корректировки базы по НДС при предоставлении покупателю премии за выполнение определенных условий договора
Для правоотношений, возникших до 1 июля 2013 г., разъяснен порядок корректировки базы по НДС при предоставлении покупателю премии за выполнение определенных условий договора
Письмо ФНС России от 06.08.2013 № ЕД-4-3/14347
В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 05.04.2013 № 39-ФЗ, с 1 июля 2013 г. при отсутствии в договоре положения о том, что премия (бонус) за выполнение определенных условий изменяет стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), названная премия не учитывается в базе по НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Если договор предусматривает влияние такой премии (бонуса) на стоимость товаров (работ, услуг), то в соответствии с п. 5.2 ст. 169 НК РФ для уточнения налоговых обязательств по НДС поставщик может выставить корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру (подробнее см. выпуск обзора "Новые документы для бухгалтера" от 17.04.2013 ). Ранее этот вопрос урегулирован не был.
ВАС РФ в своем Решении от 11.01.2013 № 13825/12 пришел к выводу, что положения Налогового кодекса РФ о корректировочном счете-фактуре (в редакции, действовавшей до 1 июля 2013 г.) не распространяются на случаи, когда продавцы предоставляют покупателям премии за приобретение определенного количества товаров без изменения цены единицы (подробнее см. выпуск обзора "Новые документы для бухгалтера" от 23.01.2013 ). В рассматриваемом Письме ФНС России разъяснила, что делать налогоплательщикам в такой ситуации, учитывая правовую позицию ВАС РФ.
Налоговое ведомство сослалось на Постановления Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 № 11175/09 и от 07.02.2012 № 11637/11 . В данных актах суд приходит к выводу, что в результате выплаты поставщикам премии стоимость товаров (работ, услуг) уменьшается независимо от того, изменяется или нет базисная цена единицы. Соответственно, база по НДС должна быть скорректирована, а размер заявленных покупателем вычетов уменьшен.
В связи с этим ФНС России указала на следующее. Продавец вправе зарегистрировать первичный учетный документ, на основании которого оформляются премии, по своему выбору: в книге продаж текущего налогового периода или в дополнительном листе книге продаж периода реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых эта премия предоставлена. В обоих случаях показатели строк книги продаж (дополнительного листа), по мнению контролирующего органа, необходимо указывать с отрицательным значением.
Что касается покупателя, то он уменьшает заявленные вычеты путем регистрации первичного учетного документа о предоставлении премии в книге продаж за тот период, в котором он получил этот документ.
- 01.03.2022 Утверждены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронном виде
- 04.02.2022 Прочерки в счетах-фактурах: право или обязанность
- 25.10.2021 Просроченные подарочные сертификаты и НДС: разъяснения Минфина
- 27.07.2023 Роструд сообщил, как продлить действие коллективного договора
- 19.06.2017 Типовые договоры турагента и туроператора обязательны к применению
- 12.05.2014 Заключение договоров на закупку продукции по результатам запроса котировок: применение ЕНВД не запрещено
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 04.10.2023 Командировка в Республику Беларусь: как учесть «иностранные» ГСМ?
- 25.08.2023 Как учитывается НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам за счет бюджетных инвестиций, полученных в 2018 году?
- 31.07.2023 Договор в валюте, оплата в рублях: учет у покупателя
- 07.11.2018 «Срочный» трудовой договор, компенсация при увольнении главбуха, название должности не соответствует ЕТКС: читаем разъяснения Роструда
- 16.08.2018 Когда договор считается заключенным: переписка и счет по e-mail, аналоги электронной подписи, оформление письма с договором
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
- 10.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС, пени и штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогооблагаемой базы.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не был сделан вывод о наличии или отсутствии у налогоплательщика права на вычеты НДС с учетом норм действующего законодательства.
- 09.08.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой базы по хозяйственным операциям с контрагентами.Итог: требование удовлетворено, поскольку представленные налогоплательщиком на проверку документы содержали достоверные сведения и подтверждали наличие реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами, оспариваемое решение не
- 23.01.2023
Оператор связи
общего пользования не произвел обязательные отчисления в резерв универсального обслуживания.Итог: требование удовлетворено частично. В удовлетворении части требования о взыскании пеней отказано, поскольку в период действия моратория на возбуждение дел о банкротстве неустойка на установленную судебным актом задолженность не начисляется.
- 21.11.2022
Истец принял
решение расторгнуть срочные внебиржевые опционные договоры и возвратить денежные средства с брокерского счета, при этом активы истца возвращены не были.Итог: требование удовлетворено, так как в условиях аффилированности ответчиков и отсутствия у истца права на самостоятельное обращение к одному из них перевод денежных средств между ними являлся злоупотреблением правом.
- 03.02.2016 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.01.2016 № Ф04-28890/2015
- 02.04.2024 Письмо Минфина России от 01.02.2024 г. № 03-07-03/8119
- 16.01.2024 Письмо Минфина России от 30.11.2023 г. № 03-07-08/115287
- 10.01.2024 Письмо Минфина России от 08.12.2023 г. № 03-07-11/118526
- 13.06.2023 Письмо Минфина России от 29.05.2023 г. № 03-08-05/48861
- 27.01.2023 Письмо Минфина России от 29.12.2022 г. № 03-03-07/129189
- 29.08.2022 Письмо Минфина России от 04.08.2022 г. № 03-04-05/75384
Комментарии