Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Можно принять к вычету НДС, предъявленный лицом, которое выступает поручителем по договору кредита?

Можно принять к вычету НДС, предъявленный лицом, которое выступает поручителем по договору кредита?

Постановление ФАС Московского округа от 15.07.2013 № А40-153995/12

Организация заключила кредитный договор, и соответствующая сумма была перечислена на ее счет. Часть обязательства по данному договору обеспечивалась поручительством. За оказанные услуги поручитель выставил налогоплательщику счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Эту сумму организация заявила к вычету, представив в инспекцию уточненные налоговые декларации. Однако налоговый орган в вычете отказал, установив в ходе проверки, что услуги по договору поручительства приобретались не для совершения облагаемых НДС операций. Организация с выводами инспекции не согласилась и обратилась в суд. Арбитражные суды всех трех инстанций удовлетворили требования налогоплательщика.

Суды указали, что налогоплательщик имеет право на вычет сумм НДС, предъявленных ему, в частности, при приобретении услуг на территории РФ. Для этого необходимо выполнение ряда условий, установленных в п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. Так, согласно подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычеты производятся в отношении услуг, которые приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. Как установили суды, в соответствии с положениями кредитного договора целевое назначение кредита заключалось в финансировании капитальных затрат и операционной деятельности организации, а также предоставлении займа единственному акционеру. В силу п. 3 ст. 821 ГК РФ кредитным договором может быть предусмотрена обязанность целевого использования кредита. Часть полученных кредитных средств налогоплательщик по договору займа передал своему акционеру, другая же их часть предназначалась для использования в хозяйственной деятельности. Суды отметили, что средства передавались в заем не сторонней организации, а своему единственному акционеру, который в соответствии с уставом отвечает за консолидацию финансовых потоков группы. Следовательно, указанные суммы, перечисляемые по договору займа, связаны с облагаемой НДС деятельностью организации. Таким образом, налогоплательщиком были соблюдены все установленные условия для принятия НДС к вычету, в том числе положение подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ.

Тенденция вопроса

В судебной практике есть примеры дел, в которых инспекции по разным обстоятельствам отказывали налогоплательщикам в принятии к вычету НДС с вознаграждения за предоставление поручительства по кредитным договорам. Так, в Постановлении ФАС Центрального округа от 16.03.2012 № А08-3814/2011 указано следующее: налоговый орган утверждал, что выдача поручительства в обеспечение исполнения обязательств другого лица не соответствует понятию реализации услуги, предусмотренному в ст. ст. 38, 39 НК РФ. В Постановлении ФАС Уральского округа приведен довод инспекции о том, что данные услуги приобретены для осуществления операции по получению кредита, которая не является объектом налогообложения НДС (Постановление от 25.04.2011 № Ф09-1381/11-С2 по делу № А07-13632/2010 (Определением ВАС РФ от 26.08.2011 № ВАС-11125/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)). Однако суды признавали за налогоплательщиками право на налоговый вычет.

Вместе с тем некоторые арбитражные суды поддерживали позицию инспекций, при этом учитывались дополнительные обстоятельства. Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС .

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налоговые вычеты
  • 29.11.2016   Для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию.
  • 14.11.2016  

    Суды обоснованно отклонили довод инспекции о двойном возмещении предприятием НДС из бюджета, правильно указав, что в силу подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ двойное возмещение НДС обусловлено одновременным наличием трех условий: получение субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), из федерального бюджета и с учетом налога. Поскольку доказательства наличия данных условий инспекция не представила, основания для вывода

  • 17.10.2016  

    При приобретении товаров по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, к вычету принимается сумма налога, указанная в счете-фактуре, составленном продавцом в российских рублях и выставленном им при реализации товаров по указанным договорам (письмо Минфина России от 30.05.2012 г. № 03-07-11/157).


Вся судебная практика по этой теме »

Договор кредита (займа)
  • 11.12.2011  

    Статья 269 НК РФ, определяя долговые обязательства, выданные на сопоставимых условиях, как обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения, не содержит указания на то, что сравнению между собой подлежат исключительно обязательства самого налогоплательщика-заемщика.

  • 07.11.2011  

    Суды установили, что действия банка по взиманию платы за выдачу кредита (тариф за обслуживание ссудного счета, тариф за выдачу кредита) ущемляют установленные законом права потребителей, являются невыгодными для заемщиков и не могли быть признаны законными. Суды пришли к выводу, что у банка имелась возможность не допустить совершение правонарушения, но он не принял все зависящие от него меры по соблюдению требований, установленных законодательством, что

  • 29.08.2011  

    Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства.


Вся судебная практика по этой теме »