Аналитика / Налогообложение / Можно принять к вычету НДС, предъявленный лицом, которое выступает поручителем по договору кредита?
Можно принять к вычету НДС, предъявленный лицом, которое выступает поручителем по договору кредита?
Постановление ФАС Московского округа от 15.07.2013 № А40-153995/12
Организация заключила кредитный договор, и соответствующая сумма была перечислена на ее счет. Часть обязательства по данному договору обеспечивалась поручительством. За оказанные услуги поручитель выставил налогоплательщику счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Эту сумму организация заявила к вычету, представив в инспекцию уточненные налоговые декларации. Однако налоговый орган в вычете отказал, установив в ходе проверки, что услуги по договору поручительства приобретались не для совершения облагаемых НДС операций. Организация с выводами инспекции не согласилась и обратилась в суд. Арбитражные суды всех трех инстанций удовлетворили требования налогоплательщика.
Суды указали, что налогоплательщик имеет право на вычет сумм НДС, предъявленных ему, в частности, при приобретении услуг на территории РФ. Для этого необходимо выполнение ряда условий, установленных в п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. Так, согласно подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычеты производятся в отношении услуг, которые приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. Как установили суды, в соответствии с положениями кредитного договора целевое назначение кредита заключалось в финансировании капитальных затрат и операционной деятельности организации, а также предоставлении займа единственному акционеру. В силу п. 3 ст. 821 ГК РФ кредитным договором может быть предусмотрена обязанность целевого использования кредита. Часть полученных кредитных средств налогоплательщик по договору займа передал своему акционеру, другая же их часть предназначалась для использования в хозяйственной деятельности. Суды отметили, что средства передавались в заем не сторонней организации, а своему единственному акционеру, который в соответствии с уставом отвечает за консолидацию финансовых потоков группы. Следовательно, указанные суммы, перечисляемые по договору займа, связаны с облагаемой НДС деятельностью организации. Таким образом, налогоплательщиком были соблюдены все установленные условия для принятия НДС к вычету, в том числе положение подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ.
Тенденция вопроса
В судебной практике есть примеры дел, в которых инспекции по разным обстоятельствам отказывали налогоплательщикам в принятии к вычету НДС с вознаграждения за предоставление поручительства по кредитным договорам. Так, в Постановлении ФАС Центрального округа от 16.03.2012 № А08-3814/2011 указано следующее: налоговый орган утверждал, что выдача поручительства в обеспечение исполнения обязательств другого лица не соответствует понятию реализации услуги, предусмотренному в ст. ст. 38, 39 НК РФ. В Постановлении ФАС Уральского округа приведен довод инспекции о том, что данные услуги приобретены для осуществления операции по получению кредита, которая не является объектом налогообложения НДС (Постановление от 25.04.2011 № Ф09-1381/11-С2 по делу № А07-13632/2010 (Определением ВАС РФ от 26.08.2011 № ВАС-11125/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)). Однако суды признавали за налогоплательщиками право на налоговый вычет.
Вместе с тем некоторые арбитражные суды поддерживали позицию инспекций, при этом учитывались дополнительные обстоятельства. Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС .
Темы: Налоговые вычеты  Договор кредита (займа)  
- 22.11.2022 Глава ФНС рассказал о последствиях уменьшения сроков получения налоговых вычетов
- 05.10.2021 В ХМАО суд отказал нефтегазовой компании в вычете 79,9 млн рублей НДС
- 12.04.2021 Нюансы применения вычетов по НДС для зарубежных филиалов российских компаний
- 18.04.2018 Банки могут не сообщать налоговикам о счетах, открываемых на основании договора займа
- 08.06.2016 Госдума ограничила размер пени за неисполнение кредитного договора
- 10.06.2014 Получите срочный денежный заем или выгодно инвестируйте с помощью электронной подписи Удостоверяющего центра «Такском» и сервиса Loanberry
- 21.11.2022 Схема с цепочкой фиктивных продавцов: какие расходы и вычеты можно отстоять в суде
- 12.10.2022 Перенос вычета по НДС: не забываем про нюансы
- 20.04.2022 Принятие НДС к вычету в более поздних периодах
- 25.09.2018 Договор займа: как его правильно составить с учетом новых требований Гражданского кодекса
- 22.03.2018 Плати меньше: как уменьшить ежемесячный платеж по кредиту
- 12.10.2017 Два НДФЛ с одного беспроцентного займа
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль организаций, пени, штраф, пени по НДС в связи с необоснованным применением налоговых вычетов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом были совершены действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды и уклонение от налогообложения, путем совершения операций с контрагентами, не осуществляющими реальную фина
- 14.04.2024
Выявив, что
налогоплательщик нарушил условия для применения вычета по НДС, налоговый орган решениями отказал ему в возмещении НДС, отказал в применении налоговых вычетов и в уменьшении заявленных к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку установлено, что сделки налогоплательщика носили реальный характер и что источник в бюджете для возмещения НДС
- 07.04.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с выводом о создании обществом искусственного документооборота с целью формального соблюдения (создания) условий для применения налоговых вычетов по НДС и уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказаны наличие недостоверной информации в представлен
- 03.03.2024
О признании
недействительным и о применении последствий недействительности договора займа, заключенного должником (заимодавцем) и третьим лицом (заемщиком).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что конкурсный управляющий пропустил срок, установленный на обращение в суд с заявлением об оспаривании сделки должника по специальным основаниям; наличие у договора займа признаков мн
- 23.08.2023
О привлечении
контролирующих банкрота лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам банкрота.Итог: требование удовлетворено, так как должником в рамках агентских договоров с обществом заключен ряд кредитных договоров, полученные кредитные средства перечислены обществу или лицам, указанным в его поручениях, извлечение должником прибыли от подобного использования денежных средств не доказано, заключ
- 19.03.2023
Управляющий сослался
на нарушения, допущенные при совершении сделок с заинтересованностью.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в период заключения сделок ответчик являлся единственным участником и единоличным исполнительным органом должника, а также задолженность перед кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов должника, отсутствовала; сделки совершены за пре
- 01.04.2024 Письмо Минфина от 01.02.2024 г. № 03-07-07/8089
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/258
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
- 24.01.2023 Письмо Минфина России от 12.01.2023 г. № 03-03-06/1/1194
- 23.01.2023 Письмо Минфина России от 16.12.2022 г. № 03-03-06/1/123748
- 20.01.2023 Письмо Минфина России от 29.11.2022 г. № 03-11-11/116549
Комментарии