Обязана ли компания для подтверждения экспортного НДС вносить данные в программу «Возмещение НДС: Налогоплательщик»?

Организация, являясь экспортером, представляет налоговую декларацию по НДС в электронном виде, а документы для обоснования применения налоговой ставки в размере 0% процентов, указанные в ст. 165 НК РФ, представляет на бумажных носителях. Кроме того, налоговый орган просит занести сведения из документов, обосновывающих правомерность применения налоговой ставки в размере 0%, в программный продукт «Возмещение НДС: Налогоплательщик» для использования в программном комплексе ПИК «НДС».

Обязана ли организация заносить данные в указанную программу?

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики также обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пункт 10 ст. 165 НК РФ определяет, что документы, поименованные в данной статье, представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки в размере 0% одновременно с представлением налоговой декларации. Данная норма не дает указаний относительно того, в каком виде должны представляться эти документы.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителей или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации. Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации, в электронном виде.

Заметим, налоговую декларацию в случаях, предусмотренных абзацами 2 и 4 п. 3 ст. 80 НК РФ, налогоплательщик обязан представить в электронном виде.

Следовательно, если декларация представляется в электронном виде, то и документы, которые, согласно п. 10 ст. 165 НК РФ, должны представляться одновременно с ней, могут быть представлены в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В то же время представление документов, прилагаемых к налоговой декларации, в электронном виде является правом налогоплательщика, и он может подать соответствующие документы в налоговый орган, как на бумажных носителях, так и в электронном виде, по своему выбору (письмо Минфина России от 13.04.2007 г. № 03-02-07/2-69, письмо ФНС России от 30.11.2011 г. № ЕД-20-3/1517).

В то же время согласно подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.

Программный комплекс «Возмещение НДС: Налогоплательщик» разработан и внедрен в целях совершенствования организации работы и введения электронной технологии в порядок информационного обмена налоговых органов и налогоплательщиков. Программный комплекс предназначен для подготовки налогоплательщиками информации в электронном виде по параметрам экспортной сделки, формирования электронной базы данных обоснованности возмещения НДС по экспортным операциям и передачи ее на магнитных носителях в налоговую инспекцию (смотрите сообщения Межрайонной инспекции ФНС РФ № 8 по Удмуртской Республике от 04.05.2006, МРИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Удмуртской Республике от 28.04.2006 г. № 05-29/5304).

Ответ на вопрос, обязательно ли представление налогоплательщиком в налоговый орган сведений об экспортной операции в электронном виде, посредством программного средства «Возмещение НДС: налогоплательщик» для их использования в ПИК «НДС», дала ФНС России в письме от 20.06.2006 г. № 03-2-03/1141 (смотрите также вопрос 7 письма ФНС России от 09.08.2006 г. № ШТ-6-03/786@).

В указанном письме специалисты ФНС России разъяснили, что проверка обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов проводится налоговым органом не только на основании документов, представляемых налогоплательщиками в соответствии со ст. 165 НК РФ, но и на основании всей имеющейся в налоговом органе информации (сведений, документов) о налогоплательщике, в том числе полученной при проведении мероприятий налогового контроля. На основании анализа указанных сведений (документов) налоговый орган делает вывод о правомерности либо неправомерности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов и принимает соответствующее решение о возмещении путем зачета или возврата сумм НДС либо об отказе (полностью или частично) в возмещении. Указанный анализ проводится налоговым органом, в том числе, с использованием возможностей, предусмотренных программным комплексом ПИК «НДС», которые позволяют более оперативно провести сравнительный анализ сведений, указанных в документах, представленных налогоплательщиком в обоснование применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов, а также со сведениями, полученными при проведении мероприятий налогового контроля. Указанное способствует более эффективному и качественному проведению проверки и, соответственно, принятию налоговым органом обоснованного решения по ее результатам, что отвечает интересам добросовестных налогоплательщиков.

Просьба налогового органа о представлении налогоплательщиком в электронном виде, посредством программного средства «Возмещение НДС: Налогоплательщик», информации, содержащей сведения об экспортной операции, в том числе из документов, обосновывающих правомерность применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС, для ее использования налоговым органом в программном комплексе ПИК «НДС» не нарушает прав налогоплательщика и направлена на осуществление налоговым органом более оперативного и эффективного контроля за возмещением НДС из федерального бюджета. Непредставление налогоплательщиком указанной информации в электронном виде не может являться основанием для принятия решения об отказе в возмещении соответствующих сумм НДС.

Также ФНС России отметила, что налогоплательщик, при заполнении показателей, предусмотренных в программном средстве «Возмещение НДС: Налогоплательщик», может одновременно осуществлять и проверку сведений отраженных в документах, связанных с экспортной операцией (полноту и правильность отражения сведений в показателях, предусмотренных этими документами; соответствие сведений, указанных в идентичных показателях нескольких документов; наличие соответствующих отметок таможенных органов на документах (в случае если их проставление предусмотрено) и т.д.), что, в свою очередь, будет способствовать представлению в налоговый орган для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов пакета документов, которые будут соответствовать требованиям ст. 165 НК РФ.

Хотелось бы обратить ваше внимание также, что в настоящее время основными направлениями налоговой политики РФ являются внедрение и развитие электронного документооборота. Так, в п. 7 Плана мероприятий («дорожная карта») «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта», утвержденных распоряжением Правительства РФ от 29.06.2012 г. № 1128-р, на январь 2014 года запланировано подготовить проект федерального закона о внесении изменений в ст. 165 НК РФ в целях возможности представления налогоплательщиками документов в электронном виде в обоснование применения налоговой ставки 0% по НДС. В результате чего должны быть сокращены формальности и упрощена процедура подтверждения налоговой ставки 0% по НДС.

Таким образом, в настоящее время на налогоплательщиков НК РФ не возложена обязанность представлять в налоговый орган сведения об экспортных операциях в электронном виде, например, посредством программного средства «Возмещение НДС: налогоплательщик» для их использования в ПИК «НДС». Но налоговый орган просит представить указанную информацию в электронном виде для осуществления более оперативного и эффективного контроля в отношении сумм НДС, заявленных к возмещению. Кроме того, в данном случае налоговый орган реализует основные направления политики нашего государства.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий