Аналитика / Налогообложение / Вправе ли применяющий УСН предприниматель учесть в расходах на оплату труда суммы компенсаций работникам стоимости коммунальных услуг?
Вправе ли применяющий УСН предприниматель учесть в расходах на оплату труда суммы компенсаций работникам стоимости коммунальных услуг?
В соответствии с подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшить полученные доходы на сумму расходов на оплату труда. Порядок признания этих затрат предусмотрен ст. 255 НК РФ. Согласно п. 4 указанной статьи в расходы на оплату труда включается стоимость бесплатно предоставляемых работникам жилья, коммунальных услуг, питания и продуктов или сумма соответствующей компенсации. В этом случае обязанность работодателя бесплатно обеспечивать сотрудников жильем и оказывать им коммунальные услуги должна быть установлена законом.
Минфин России пришел к выводу, что применяющий УСН предприниматель вправе включить в расходы на оплату труда суммы компенсаций работникам стоимости коммунальных услуг, только если соответствующая обязанность работодателя предусмотрена законодательством РФ. В иных случаях указанные расходы в налоговой базе не учитываются. Ранее финансовое ведомство высказывало аналогичное мнение в отношении бесплатного питания (см. Письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-11-04/2/167). Однако данная точка зрения спорна.
По общему правилу расходами на оплату труда признаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие выплаты и надбавки, связанные с режимом работы или условиями труда компенсации, премии и единовременные поощрения, а также относящиеся к содержанию работников затраты, которые предусмотрены законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Отметим, что перечень указанных расходов является открытым.
Таким образом, если предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", компенсирует своим работникам стоимость коммунальных услуг, то он вправе на основании п. 25 ст. 255 НК РФ учесть суммы данных компенсаций в расходах на оплату труда как иные расходы, произведенные в пользу работников. Однако обращаем внимание, что выплата указанных компенсаций должна быть предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, и предпочтительнее - в разделе "Оплата труда работников".
Следует отметить, что в случае учета компенсации стоимости коммунальных услуг при исчислении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, свою позицию налогоплательщику, скорее всего, придется отстаивать в суде. Арбитражная практика на уровне судов кассационной инстанции в отношении подобных споров с участием лица, применяющего указанный спецрежим, не сложилась.
Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-11-11/146
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  Учет заработной платы  
- 23.04.2024 У предпринимателей истекает срок сдачи декларации по УСН
- 17.04.2024 Недвижимость купили при УСН‑6%: как учесть расходы после перехода на УСН‑15%
- 11.04.2024 Подача уведомлений об исчисленных авансах по УСН закончится через 2 недели
- 23.04.2024 Роструд напомнил, как оплачивать работу в выходные дни или праздники
- 23.04.2024 В РФ назвали регионы с самой высокой зарплатой по результатам 2023 года
- 12.04.2024 Минтруд пояснил, можно ли снизить зарплату на испытательном сроке
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 22.12.2023 Педагоги вошли в список самых высокооплачиваемых специалистов на удаленке к концу года
- 07.09.2023 Коэффициент трудового участия: как работает КТУ
- 23.08.2023 73% компаний будут повышать зарплаты, чтобы удержать сотрудников
- 21.04.2024
На основании
заявления налогоплательщика о возврате излишне взысканного налога по УСН налоговым органом была возвращена часть денежных средств, в части остальной истребованной налогоплательщиком суммы налоговым органом были приняты оспариваемые решения о зачете.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку была нарушена процедура бесспорного взыскания задолженности - не были направлены налогоплательщ
- 21.04.2024
По результатам
камеральной проверки предпринимателю предложено уточнить налоговые обязательства с учетом применения общей системы налогообложения путем представления налоговых деклараций с отражением полученных доходов, провести корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, уменьшить исчисленный в завышенном размере налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.- 31.03.2024
Налоговый орган
доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о документальном неподтверждении налогоплательщиком расходов.Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, представленные налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки и в ходе рассмотрения судом дела документы надлежащим образом не были изу
- 31.03.2024
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 29.01.2024 г. № 03-11-11/6929
- 04.04.2024 Письмо Минфина России от 12.01.2024 г. № 03-15-07/1865
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6417
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
Комментарии